彭婷-初级会计职称-经济法基础-习题模考班-第1-8章

第一章总论

知识点：法的本质与特征

【判断题】

法是统治阶级的国家意志的表现。（）

【答案】√

【出题角度】考核法的本质

知识点：法律关系

【判断题】

合伙企业具有法人资格。（）

【答案】×

【解析】合伙企业属于非法人组织。

【单选题】

下列各项中，属于营利法人的是（）。

A．社会团体

B．政府机关

C．有限责任公司

D．事业单位

【答案】C

【解析】选项AD，非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等；选项

B，机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层众性自治组

织法人为特别法人。

【出题角度】考核法律关系主体—营利法人的范围

主体的资格

【多选题】

下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有（）。

A．范某，20周岁，有精神障碍，不能辨认自己的行为

B．孙某，7周岁，不能辨认自己的行为

C．周某，15周岁，系体操队专业运动员

D．杨某，13周岁，系大学少年班在校大学生

【答案】CD

【解析】8周岁以上的未成年人，不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人；

选项AB属于无民事行为能力人。

【出题角度】考核属于限制民事行为能力人的小案例题。

知识点：法律行为

【多选题】

根据民事法律制度的规定，下列属于法律行为的有（）。

A．税务登记

B．收养孤儿

C．爆发战争

D．签发支票

【答案】ABD

【解析】选项C属于法律事件。

【出题角度】考核属于法律行为的事项

【单选题】

下列法律事实中，属于法律事件的是（）。

A．火山喷发

B．书立遗嘱

C．赠与房屋

D．登记结婚

【答案】A

【解析】（1）选项A：属于法律事件；（2）选项BCD：属于法律行为。

知识点：我国法的主要形式

【判断题】

行政法规的制定主体是国家最高行政机关即国务院。（）

【答案】√

【出题角度】考核行政法规的制定机关

知识点：法律效力等级及其适用规则

【判断题】

地方性法规的效力高于行政法规的效力。（）

【答案】×

【解析】法律的效力＞行政法规＞地方性法规＞地方性规章

【出题角度】考核法律效力的等级

知识点：法律效力等级及其适用原则

【单选题】

下列规范性文件中，法律效力最高的是（）。

A．全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国劳动合同法》

B．财政部发布的《会计基础工作规范》

C．国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

D．全国人民代表大会通过的《中华人民共和国宪法》

【答案】D

【解析】效力层级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞本级和下级地方政府规章。

知识点：仲裁的适用范围

【单选题】

下列纠纷中，可以申请仲裁解决的是（）。

A．孙某与周某之间的遗产继承纠纷

B．卢某与潘某之间的监护权归属纠纷

C．韩某与杨某之间的解除收养关系纠纷

D．赵某与钱某之间的货物买卖合同纠纷

【答案】D

【解析】婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁。

【出题角度】考核仲裁的适用范围

知识点：仲裁协议

【判断题】

仲裁协议既能在纠纷发生前订立，也能在纠纷发生后订立。（）

【答案】√

【出题角度】考核仲裁协议签订的时间

知识点：诉讼时效期间

【单选题】

根据民事法律制度的规定，向人民法院请求保护民事权利的普通诉讼时效期间为（）。

A．2年

B．20年

C．3年

D．1年

【答案】C

【解析】向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年。法律另有规定的，依照其

规定。

知识点：诉讼时效期间的中止

【单选题】

根据民事法律制度的规定，在诉讼时效最后一定期间内，因法定障碍不能行使请求权的诉讼

时效中止，该期间是（）。

A．2年

B．3年

C．1年

D．6个月

【答案】D

【解析】在诉讼时效期间的最后6个月内，因法定障碍，不能行使请求权的，诉讼时效中

止。

【出题角度】考核诉讼时效期间的中止

知识点：诉讼时效

【多选题】

根据民事法律制度的规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，因特定情形不能行使请求权

的，诉讼时效中止。下列各项中，属于该特定情形的有（）。

A．无民事行为能力人没有法定代理人

B．权利人向义务人提出履行请求

C．继承开始后未确定继承人

D．权利人提起诉讼或者申请仲裁

【答案】AC

【解析】（1）选项AC：属于诉讼时效中止事由。

（2）选项BD：属于诉讼时效中断事由。

知识点：民事诉讼诉讼管辖

【判断题】

民事诉讼中被告住所地和经常居住地不一致，由被告住所地人民法院管辖。（）

【答案】×

【解析】原告住所地和经常居住地不一致，由原告经常居住地人民法院管辖。

【出题角度】考核一般地域管辖原文表述

知识点：民事诉讼的判决和执行

【判断题】

人民法院对于亲子关系身份案件，不得适用调解程序。（）

【答案】√

【解析】适用特别程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份关系确认案件以及其

他根据案件性质不能调解的案件，不得调解。

【出题角度】考核不适用调解程序的民事诉讼案件

知识点：行政复议

【判断题】

行政复议的举证责任，由申请人承担。（）

【答案】×

【解析】行政复议的举证责任，由被申请人承担。

知识点：行政复议申请和受理

【多选题】

行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有（）的情形可以停止执行。

A．复议机关认为需要停止执行的

B．申请人要求停止执行的

C．被申请人认为需要停止执行的

D．法律规定停止执行的

【答案】ACD

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人

申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行

的。

【出题角度】考核行政复议期间可以停止执行的行政行为

【判断题】

行政复议期间具体行政行为一律停止执行。（）

【答案】×

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行。

【出题角度】考核行政复议申请和受理

知识点：行政复议决定

【判断题】

行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）

【答案】×

【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

【出题角度】考核行政复议决定书发生效力时间

知识点：行政诉讼的概念及适用范围

【判断题】

对行政机关人员作出的行政处分不服的，向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。（）

【答案】√

【解析】行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，不属于行政诉讼的受案范围，

可以依法进行申诉。

【出题角度】考核行政诉讼的适用范围

知识点：法律责任

【单选题】

下列法律责任形式中，属于民事责任的是（）。

A．支付违约金

B．责令停产停业

C．没收违法所得

D．

【答案】A

【解析】选项BCD，属于行政责任——行政处罚。

【出题角度】考核法律责任——民事责任

知识点：民事责任，行政责任，刑事责任

【多选题】

下列法律责任形式中，属于行政责任的有（）。

A．没收违法所得

B．吊销许可证

C．剥夺政治权利

D．恢复原状

【答案】AB

【解析】（1）选项C：属于刑事责任；（2）选项D：属于民事责任。

知识点：法律责任

【多选题】

下列刑事责任形式中，属于主刑的有（）。

A．无期徒刑

B．拘役

C．驱逐出境

D．罚金

【答案】AB

【解析】主刑包括：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑，选项AB正确。

【出题角度】考核刑事责任中的主刑

第二章会计法律制度

知识点：会计核算概念及基本要求

【判断题】

在中国境内的外商独资企业可以不使用中文作为会计记录的文字。（）

【答案】×

【解析】会计记录的文字应当使用中文。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国

组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

知识点：会计年度与记账本位币

【判断题】

会计年度为每年公历的1月1日至12月31日。（）

【答案】√

【解析】我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一

个会计年度。

【出题角度】考核会计年度定义的原文表述

知识点：会计账簿

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿类型的有（）。

A．备查账簿

B．日记账

C．明细账

D．总账

【答案】ABCD

【解析】会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账、备查账。

【出题角度】考核会计账簿的类型

知识点：财务报告

【单选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于财务会计报告的是（）。

A．资产负债表

B．审计报告

C．利润表

D．现金流量表

【答案】B

【解析】企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当

包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。审计报告不属于财务会计报告。

【出题角度】考核企业财务会计报告的构成

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。

A．企业会计机构负责人

B．企业负责人

C．企业总会计师

D．企业主管会计工作负责人

【答案】ABCD

【解析】企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机

构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

【出题角度】考核应在财务会计报告上签章的人员

知识点：会计档案的概念和归档

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。

A．原始凭证

B．记账凭证

C．会计账簿

D．年度预算

【答案】ABC

【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

【出题角度】考核会计档案的范围

知识点：会计档案管理

【单选题】

根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过一定期限，该

期限为（）。

A．4年

B．2年

C．5年

D．3年

【答案】D

【解析】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，

再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，

但单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。

知识点：会计档案的保管期限

【多选题】

根据会计法律制度的规定，企业和其他组织的下列会计档案中，应永久保管的有（）。

A．年度财务报告

B．半年度财务报告

C．会计档案销毁清册

D．纳税申报表

【答案】AC

【解析】半年度财务报告的保管期限为10年，选项B错误；纳税申报表的保管期限为10

年，选项D错误。

【出题角度】考核需永久保管的会计档案

知识点：会计档案的鉴定和销毁

【多选题】

根据会计法律制度的规定，单位下列机构中，应派员监销电子会计档案有（）。

A．人事管理部门

B．信息系统管理部门

C．会计管理部门

D．档案管理部门

【答案】BCD

【解析】电子会计档案的销毁应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、

会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。

【出题角度】考核电子档案的销毁程序

知识点：会计核算

【判断题】

不同内容和类别的原始凭证可以汇总填制在一张记账凭证上。（）

【答案】×

【解析】记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，

也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账

凭证上。

【判断题】

会计账簿记录与记账凭证记录核对属于账账核对。（）

【答案】×

【解析】核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，

记账方向是否相符，属于账证核对。

知识点：单位内部会计监督的概念及要求

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有（）。

A．甲公司纪检部门

B．甲公司债权人

C．甲公司会计机构

D．甲公司会计人员

【答案】CD

【解析】内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，内部会计监督的对象是单位

的经济活动，选项CD正确。

【出题角度】考核单位内部会计监督的主体

知识点：会计工作的单位内部监督

【判断题】

单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。（）

【答案】√

【解析】单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员（监督主体）依法通过会计手

段对本单位经济活动（监督对象）的合法性、合理性和有效性进行监督。

知识点：单位内部控制制度

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列职务中，属于不相容职务的有（）。

A．业务经办与稽核检查

B．会计记录与财产保管

C．授权批准与监督检查

D．业务经办与会计记录

【答案】ABCD

【解析】不相容职务分离控制是企业内部控制的措施之一，不相容职务主要包括：授权批准

与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准

与监督检查等。

知识点：会计工作的社会监督

【单选题】

对M市甲公司实施的下列会计监督中，属于社会监督的是（）。

A．市财政局对甲公司开展会计信息质量检查

B．甲公司的审计部门审核本公司会计账簿

C．市税务局对甲公司开展增值税专项税务检查

D．乙会计师事务所接受委托审计甲公司的年度财务会计报告

【答案】D

【解析】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构

接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。

【单选题】

根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的

基础，但认为未发现的错报对财务报表可能影响重大且具有广泛性时，应发表的审计类型是

（）。

A．无保留意见

B．保留意见

C．无法表示意见

D．否定意见

【答案】D

【解析】在获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如

存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

【出题角度】考核注册会计师应出具的审计报告类型

知识点：代理记账

【单选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账业务范围的是（）。

A．出具审计报告

B．填制记账凭证

C．编制财务会计报告

D．登记会计账簿

【答案】A

【解析】代理记账机构可以接受委托办理下列业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其

他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账

凭证（选项B）、登记会计账簿（选项D）、编制财务会计报告（选项C）等；（2）对外提供

财务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。

知识点：会计工作岗位设置要求

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，出纳不得兼任的有（）。

A．会计档案保管

B．稽核

C．收入费用账目的登记工作

D．债权债务账目的登记工作

【答案】ABCD

【解析】出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记

工作。

【出题角度】考核出纳人员不得兼任的岗位

知识点：会计工作岗位设置要求

【判断题】

张某从事会计工作因挪用公款被判处有期徒刑，刑罚期满后5年，可以从事会计工作。（）

【答案】×

【解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财

务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任

的人员，不得再从事会计工作，故张某终身不得从事会计工作。

【出题角度】考核会计工作岗位设置要求

知识点：会计人员回避制度与会计工作交接

【单选题】

根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对会计机构负责人办理会计工作交接手续进行

监交的是（）。

A．单位法务部负责人

B．单位负责人

C．单位人事部负责人

D．单位档案管理机构负责人

【答案】B

【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构

负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同

监交。

【出题角度】考核会计工作交接的监交

知识点：会计工作交接

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列关于会计工作交接的表述中正确的有（）。

A．会计人员办理交接手续的，无须监交

B．会计人员没有办清交接手续的，不得离职

C．移交人员因病不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移

交

D．移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交

【答案】BCD

【解析】（1）选项A：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监

交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时主管

单位可以派人会同监交。（2）选项B：会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管

的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。（3）选项C：

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委

托他人代办移交。（4）选项D：移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人

员要逐项核对点收。

知识点：会计专业技术人员继续教育与总会计师

【单选题】

根据会计法律制度的规定，会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续

教育取得的学分不得低于（）。

A．30学分

B．90学分

C．60学分

D．15学分

【答案】B

【出题角度】考核会计专业技术人员参加继续教育的学分制管理

知识点：会计职业道德的概念

【判断题】

会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。（）

【答案】√

【出题角度】考核会计职业道德与会计法律制度的区别

知识点：会计职业道德的主要内容

【多选题】

根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。

A．坚持准则

B．客观公正

C．参与管理

D．廉洁自律

【答案】ABCD

【解析】会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提

高技能、参与管理、强化服务等内容。

【出题角度】考核会计职业道德的主要内容

第三章支付结算法律制度

知识点：支付结算的基本要求

【判断题】

票据伪造和票据变造是欺诈行为，应追究刑事责任。（）

【答案】√

【解析】伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。

【出题角度】考核票据伪造、变造的法律责任

知识点：支付结算概述

【判断题】

个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。（）

【答案】√

【解析】个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。

知识点：银行结算账户的概念和种类

【单选题】

未在银行开立账户的W市退役军人事务局，经批准在银行开立了预算单位零余额账户，下

列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是（）。

A．一般存款账户

B．基本存款账户

C．专用存款账户

D．临时存款账户

【答案】B

【解析】预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照

财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。

【出题角度】考核预算单位零余额账户的管理

知识点：银行结算账户的开立、变更和撤销

【单选题】

下列存款人中，于2020年1月在银行开立基本存款账户，无需核发开户许可证的是（）。

A．丁居民委员会

B．丙市人民医院

C．乙公司

D．甲市场监督管理局

【答案】C

【解析】2019年2月2日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法》，自2019

年年底前，完成取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，

实行备案制，不再颁发开户许可证。

【判断题】

企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务。（）

【答案】√

【解析】企业银行结算账户，自开立之日即可办理收付款业务。

知识点：银行卡账户和交易

【单选题】

根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡账户管理的下列表述中，正确的是（）。

A．单位人民币卡账户内资金可由其一般存款账户转入

B．单位外币卡账户可以在境内存取外币现钞

C．单位款项不得转入个人账户存储

D．单位人民币卡账户可以存取现金

【答案】C

【解析】（1）选项AD：单位人民币卡账户的资金一律由基本存款账户转账存入，不得存取

现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（2）选项B：单位外币卡账户的资金应从其单位的

外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。

知识点：银行结算账户的开立、变更和撤销

【单选题】

甲公司因长期经营不善被宣告破产，撤销在银行开立的结算账户时，其应当最后撤销的是

（）。

A．临时存款账户

B．专用存款账户

C．—般存款账户

D．基本存款账户

【答案】D

【解析】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将

账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

知识点：临时存款账户

【单选题】

根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限，该期限为

（）。

A．1年

B．10年

C．5年

D．2年

【答案】D

【解析】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期

限，最长不得超过2年。

【出题角度】考核临时存款账户的最长有效期限

知识点：票据的概念与特征

【单选题】

下列票据中，不属于我国《票据法》所称票据的是（）。

A．本票

B．支票

C．汇票

D．股票

【答案】D

【解析】广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、企业债券、发票、提单等；狭义

上的票据，即我国《票据法》中规定的票据，包括汇票、本票、支票，是指由出票人签发的、

约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的

有价证券。

知识点：票据的功能

【多选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据功能的有（）。

A．汇兑功能

B．融资功能

C．支付功能

D．信用功能

【答案】ABCD

【解析】票据的功能包括：支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能。

【出题角度】考核票据的功能

知识点：票据权利丧失补救

【单选题】

根据支付结算法律制度的规定，失票后持有人可以办理挂失止付的是（）。

A．未承兑的商业汇票

B．支票

C．未填写代理付款行的银行汇票

D．转账银行本票

【答案】B

【解析】已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现

金”字样的银行本票可以挂失支付。

【出题角度】考核可以挂失止付的票据种类

知识点：票据权利时效

【多选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（）。

A．持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月

B．持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起1年

C．持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起1年

D．持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月

【答案】AD

【解析】持票人对银行汇票出票人的权利自出票之日起2年，选项B错误；持票人对商业

汇票承兑人的权利自票据到期日起2年，选项C错误。

【出题角度】考核各种票据的权利时效

知识点：银行汇票，银行本票

【多选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，出票人是银行的有（）。

A．商业汇票

B．银行汇票

C．本票

D．支票

【答案】BC

【解析】（1）选项B：银行汇票是基础关系付款方（买方）申请出票银行签发的，由出票银

行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；（2）在我国，本票

仅限于银行本票，银行本票由银行出票、银行付款。

知识点：银行汇票

【判断题】

未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。（）

【答案】√

【解析】银行汇票（限于转账银行汇票）的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，

未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

知识点：国内信用证

【单选题】

根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是（）。

A．可支取现金

B．以人民币计价、不可撤销

C．可转让信用证允许多次转让

D．付款期限最长不超过6个月

【答案】B

【解析】

（1）选项A：信用证只限于转账结算，不得支取现金；

（2）选项C：可转让信用证只能转让一次。

（3）选项D：远期信用证付款期限最长不超过1年。

知识点：支票的出票

【多选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票出票的表述中，正确的有（）。

A．出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处有的存款金额

B．出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票

C．支票上未记载付款行名称的，支票无效

D．出票人不得在支票上记载自己为收款人

【答案】ABC

【解析】出票人可以在支票上记载自己为收款人。

【出题角度】考核支票出票相关事项的原文表述

知识点：支票的付款

【多选题】

根据票据法律制度的规定，下列各项中，关于票据提示付款期限说法正确的有（

A．银行本票的提示付款期限自出票日起最长10日

。）

B．银行汇票的提示付款期限自出票日起10日

C．商业汇票的提示付款期限自到期日起10日

D．支票的提示付款期限自出票起10日

【答案】CD

【解析】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行汇票的提示付款

期限自出票日起1个月。

【出题角度】考核各种票据的提示付款期限

知识点：银行卡的概念和分类

【单选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡分类的表述中，不正确的是（）。

A．按是否具有透支功能分为信用卡和贷记卡

B．按币种不同分为外币卡和人民币卡

C．按发行对象分为单位卡和个人卡。

D．按信息载体分为磁条卡和芯片卡

【答案】A

【解析】选项A，银行卡按照是否透支分为借记卡和信用卡，贷记卡是信用卡的一种。

【出题角度】考核银行卡的分类

知识点：预付卡

【多选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡发卡机构的表述中，正确的有（）。

A．应防止泄露购卡人和持卡人的信息

B．应将客户备付金存放在商业银行

C．必须取得《支付业务许可证》

D．应按规定开具发票

【答案】ACD

【解析】选项B：发卡机构对客户备付金需100%集中交存中国人民银行（而非商业银行）。

知识点：汇兑

【多选题】

根据支付结算法律制度的规定，下列事项中，签发汇兑凭证必须记载的有（）。

A．确定的金额

B．收款人名称

C．委托日期

D．汇款人签章

【答案】ABCD

【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的

委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行

名称；委托日期；汇款人签章。

【出题角度】考核汇兑的必须记载事项

第四章增值税、消费税法律制度

知识点：税收管理体制与现行税种

【单选题】

下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。

A．契税

B．船舶吨税

C．车船税

D．车辆购置税

【答案】B

【解析】海关主要负责下列税收的征收和管理：

（1）关税；

（2）船舶吨税；

（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。

【出题角度】考核海关系统负责征收的税种

知识点：税法要素－纳税人、征税对象、税目

【单选题】

区别不同税种的重要标志是（）。

A．纳税环节

B．税目

C．税率

D．征税对象

【答案】D

【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【出题角度】考核税法要素

知识点：增值税征税范围

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”计缴增值税的有（

A．程租

。）

B．期租

C．湿租

D．道路通行服务

【答案】ABC

【解析】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经

营租赁服务缴纳增值税。

【出题角度】考核属于交通运输服务的项目

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。

A．转让外汇

B．融资性售后回租

C．货币兑换服务

D．财产保险服务

【答案】ABCD

【解析】选项A，转让外汇属于金融服务—金融商品转让服务；选项B，融资性售后回租属

于金融服务—贷款服务；选项C，货币兑换服务属于金融服务—直接收费金融服务；选项D，

财产保险服务属于金融服务—保险服务。

【出题角度】考核属于增值税征税范围——金融服务的项目

知识点：不征收增值税项目

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。

A．物业管理单位收取的物业费

B．被保险人获得的医疗保险赔付

C．物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D．存款利息

【答案】BCD

【解析】下列项目，不征收增值税项目：

（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的服务；

（2）存款利息；

（3）被保险人获得的保险赔付；

（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收

的住宅专项维修资金；

（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产

以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土

地使用权转让行为；

（6）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实

物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的

征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

【出题角度】考核不征收增值税的项目

知识点：增值税特殊方式下的销售额的确定、

包装物押金

【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物

租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13％，计算甲公司当月上

述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A．（226＋1.13）÷（1＋13％）×13％=26.13万元

B．226÷（1＋13％）×13％＝26万元

知识点：增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金

C．226×13％=29.38万元

D．（226＋1.13＋3.39）÷（1＋13％）×13％=26.52万元

【答案】A

【解析】包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税；啤酒、黄酒的包装物押金

在收取时不计税，逾期时计税。

【出题角度】考核增值税销项税额的计算

知识点：销项税额的确定

【单选题】

甲商场为增值税一般纳税人，2020年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售

餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务

增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A．101.7÷（1+13%）×13%+21.2÷（1+6%）×6%

=12.9（万元）

B．101.7÷（1+13%）×13%+21.2×6%=12.972（万元）

C．101.7×13%+21.2×6%=14.493（万元）

D．101.7×13%+21.2÷（1+6%）×6%=14.421（万元）

【答案】A

【解析】（1）题目明确告知销售额均为含税金额，所以需要进行价税分离。

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。

（2）销项税额

=101.7÷（1+13%）×13%+21.2÷（1+6%）×6%

=12.9（万元）。

知识点：增值税进项税额的确定

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有

（）。

A．娱乐服务

B．居民日常服务

C．餐饮服务

D．旅客运输服务

【答案】ABC

【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

【出题角度】考核不得抵扣进项税额的原文表述。

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式

的有（）。

A．装卸搬运服务

B．公共交通运输服务

C．文化体育服务

D．电影放映服务

【答案】ABCD

【解析】一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税

额：公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服

务。

【出题角度】考核一般纳税人可以选择简易计税方式的服务

知识点：国内旅客运输服务进项税额的抵扣

【判断题】

甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月销售人员因公出差购进国内旅客运输服务，取

得的注明员工身份信息铁路车票，可以作为进项税额的抵扣凭证。（）

【答案】√

【解析】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的（如取得，应按票据注明的

税额确定进项税额），暂按照以下规定确定进项税额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，

计算抵扣进项税额[计算公式：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%]。

知识点：金融商品转让的计税规定

【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融

商品买入价为90.1万元。上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知增值税税率为

6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A．106÷（1+6%）×6%=6万元

B．（106-90.1-6.36）÷（1+6%）×6%=0.54万元

C．（106-90.1）×6%=0.954万元

D．106×6%=6.36万元

【答案】B

【解析】转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，

可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一

个会计年度。

知识点：进口货物应纳增值税税额的计算

【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113

万元。已知增值税税率为13％；关税税率为10％。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税

税额的下列算式中，正确的是（）。

A．113×（1＋10％）÷（1＋13％）×13％=14.30万元

B．113÷（1＋13％）×13％＝13万元

C．113×（1＋10％）×13％=16.16万元

D．113×13％=14.69万元

【答案】C

【解析】进口环节应纳增值税税额

＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率

【出题角度】考核进口环节应纳增值税税额的计算

知识点：增值税税收优惠

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A．婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

B．医疗机构提供医疗服务

C．电信公司提供语音通话服务

D．科研机构进口直接用于科学研究的仪器

【答案】ABD

【解析】婚姻介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税，选项AB正确；直接用于科

学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税，选项D正确。

【出题角度】考核增值税税收优惠

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A．福利发行单位发行福利取得的收入

B．在校大学生勤工俭学提供服务取得的收入

C．养老机构提供养老服务取得的收入

D．幼儿园提供保育服务取得的收入

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于免征增值税优惠项目。

知识点：增值税纳税义务发生时间

【单选题】

2020年8月甲公司采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，13日开具发票，

20日发出货物，28日收到货款。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（）。

A．8月13日

B．8月20日

C．8月9日

D．8月28日

【答案】A

【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款（8月28日）

或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。

知识点：增值税专用发票开具范围

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有

（）。

A．酒店向消费者个人提供餐饮服务

B．百货公司向消费者个人销售家用电器

C．装修公司向一般纳税人提供装修服务

D．律师事务所向消费者个人提供咨询服务

【答案】ABD

【解析】不得开具增值税专用发票的情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等

消费品；

（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（3）发生应税销售行为适用免税规定的。

知识点：增值税专用发票的开具

【单选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列行为中，允许开具增值税专用发票的是（）。

A．汽车租赁公司向租赁者个人出租车辆

B．装修公司向消费者个人提供装修服务

C．专利代理公司向一般纳税人提供专利代理服务

D．超市向一般纳税人零售食品

【答案】C

【解析】不得开具增值税专用发票的情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等

消费品（选项D）；

（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项AB）；

（3）发生应税销售行为适用免税规定的。

知识点：消费税纳税人

【多选题】

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是（）。

A．委托加工白酒的超市

B．进口白酒的贸易商

C．销售白酒的商场

D．生产白酒的厂商

【答案】ABD

【解析】白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售销售白酒的零售商不属于

消费纳税人。

【出题角度】考核白酒的消费税纳税人

知识点：消费税征税范围

【多选题】

根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。

A．甲服装厂生产销售服装

B．丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C．丁商场零售金银首饰

D．乙汽车贸易公司进口小汽车

【答案】CD

【解析】服装不属于消费税征税范围，选项A错误；烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草

批发企业的，不属于批发，不加征消费税。

【出题角度】考核消费税征税范围

【单选题】

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。

A．金银首饰

B．实木地板

C．高档手表

D．卷烟

【答案】A

【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。

知识点：消费税税目

【单选题】

2020年6月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，

增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）。

A．1000万元

B．1130万元

C．240吨

D．140吨

【答案】A

【解析】药酒属于其他酒，其他酒采用从价计征，因此计税依据为不含增值税销售额1000

万元。

【出题角度】考核药酒的消费税计税依据

知识点：消费税应纳税额的计算

【单选题】

2020年12月甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支，不含增值税单价1500元/支；销售

自产的高尔夫球包500个，不含增值税单价1000元/个；销售自产的高尔夫球帽100顶，

不含增值税单价150元/顶，已知高尔夫球及球具消费税税率为10%。计算甲公司当月上述

业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A．（3000×1500+100×150）×10%=451500元

B．（3000×1500+500×1000）×10%=500000元

C．（3000×1500+500×1000+100×150）×10%=501500元

D．3000×1500×10%=450000元

【答案】B

【解析】高尔夫球及球具的征税范围包括高尔夫球、

高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、

杆身和握把；不包括高尔夫球帽。

【单选题】

甲筷子厂为增值税一般纳税人。2020年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万

元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷

子包装物押金0.226万元。已知增值税税率为13%；消费税税率为5%。计算甲筷子厂当

月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A．[15+12+0.226÷（1+13%）]×5%=1.36万元

B．[12+0.226÷（1+13%）]×5%=0.61万元

C．12×5%=0.6万元

D．[15+0.226÷（1+13%）]×5%=0.76万元

【答案】B

【解析】（1）竹制筷子不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。（2）非酒类产品的包装物

押金收取时不并入应税消费品的销售额中征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的或者已

收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。（3）包装物押

金属于价外费用须价税分离后并入销售额。

知识点：消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高

销售价格作为计税依据计缴消费税的有（）。

A．乙化妆品厂将自产的高档化妆品赠送客户

B．丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工

C．丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股

D．甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务

【答案】CD

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股（选项C）和抵偿债务（选项D）

等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费

税。

知识点：消费税税率

【单选题】

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征办法计缴消费税的是（）。

A．啤酒

B．葡萄酒

C．药酒

D．果木酒

【答案】A

【解析】啤酒是从量计征消费税的，葡萄酒、药酒和果木酒属于“其他酒”从价计征消费税，

适用10%的消费税税率。

知识点：生产销售应纳消费税的计算

【单选题】

甲公司为增值税小规模纳税人，2020年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150

174元。已知增值税征收率为3％；葡萄酒消费税税率为10％。计算甲公司当月该笔业务

应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A．150174×（1－10％）×10％＝13515.66元

B．150174÷（1－10％）×10％＝16686元

C．150174÷（1＋3％）×10％＝14580元

D．150174×10％＝15017.4元

【答案】C

【解析】消费税应纳税额＝销售额×税率，150174为含增值税销售额，需要换算为不含税

价款。

【出题角度】考核生产销售环节应纳消费税的计算

知识点：进口环节应纳消费税的计算

【单选题】

某汽酒进口公司，2020年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元；

消费税税率10％，关税税率14％。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确

的是（）。

A．10800×10％＝1080元

B．10800×（1＋14％）×10％＝1231.2元

C．10800×14％×10％＝151.2元

D．10800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1368元

【答案】D

【解析】进口环节应纳消费税税额＝(关税完税价格＋关税）÷(1－消费税比例税率）×消费

税比例税率

【出题角度】考核进口环节消费税的计算

知识点：消费税应纳税额的计算、自产自用应纳消费税的计算

【单选题】

2020年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司

无偿赠送自产汽油0.5吨。已知汽油消费税定额税率为1.52元/升，汽油1吨=1388升。

计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A．（800+1+0.5）×1388×1.52=1690972.64（元）

B．（800+1）×1388×1.52=1689917.76（元）

C．800×1388×1.52=1687808（元）

D．（800+0.5）×1388×1.52=1688862.88（元）

【答案】A

【解析】办公用小汽车领用自产汽油和向子公司无偿赠送汽油，均属于消费税视同销售情形，

应照章缴纳消费税。甲石化公司当月应缴纳的消费税

=（800+1+0.5）×1388×1.52=1690972.64（元）。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

知识点：企业所得税纳税人

【多选题】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A．在中国境内注册的个人独资企业

B．在中国境内注册的一人有限责任公司

C．在中国境内注册的社会团体

D．外国公司在中国境内的分公司

【答案】BCD

【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经

营活动的其他组织。依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务

人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得。

【出题角度】考核企业所得税的纳税人

知识点：企业所得税征税对象

【单选题】

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、所得确定来源地的表述中，

不正确的是（）。

A．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B．股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定

C．动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定

D．销售货物所得，按照交易活动发生地确定

【答案】C

【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

【出题角度】考核企业所得税所得来源地的确定

知识点：企业收入总额

【判断题】

计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物，以发货日期来确认收入。（）

【答案】×

【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

【出题角度】考核计算企业所得税时收入的确认

【判断题】

企业所得税计算应纳税所得额时，利息收入按债务人实际支付利息的日期确认。（）

【答案】×

【解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

【出题角度】考核计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入确认日期的原文表述

知识点：企业所得税视同销售收入确认

【多选题】

根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同销售确认收入的有（）。

A．将货物用于偿还债务

B．将货物用于赞助

C．将货物用于捐赠

D．将货物用于换入设备

【答案】ABCD

【解析】企业发生非货币性资产交换（选项D），以及将货物、财产、劳务用于捐赠（选项

C）、偿债（选项A）、赞助（选项B）、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，

应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

知识点：不征税收入

【多选题】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。

A．依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B．各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金

C．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

【答案】ABD

【解析】选项C：属于免税收入。

知识点：企业所得税税前扣除项目——利息费用

【单选题】

2020年8月甲公司向金融企业借入流动资金借款900万元，期限3个月，年利率为6%，

向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12%。已知金融企

业同期同类贷款年利率为6%。计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除

的利息费用的下列算式中，正确的是（）。

A．1800×12%÷12×3=54万元

B．900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5万元

知识点：企业所得税税前扣除项目——利息费用

C．900×6%÷12×3=13.5万元

D．900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5万元

【答案】D

【解析】（1）向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额=900×6%÷12×3。

（2）向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率计算的数额的

部分，准予在税前扣除，可扣除金额=1800×6%÷12×3。

知识点：企业所得税前准予扣除项目——三项经费

【单选题】甲公司2020年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150

万元。拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元。上年度结转未扣除的职工

教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教

育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算甲公司

2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育

经费支出合计金额为（）。

A．235万元

B．259万元

C．240万元

D．250万元

【答案】C

【解析】（1）工会经费的税前扣除限额=1000×2%=20（万元）＜21万元，税前准予扣除

20万元。

（2）职工教育经费的税前扣除限额=1000×8%=80（万元），当年实际发生的75万元可以

据实扣除，上年结转的职工教育经费今年可以扣除5万元，税前准予扣除80万元。

（3）职工福利费的税前扣除限额=1000×14%=140（万元）＜150万元，税前准予扣除

140万元。

（4）合计准予扣除金额=20+80+140=240（万元）。

知识点：企业所得税税前扣除项目的扣除标准

【单选题】

甲公司2020年年度利润总额2000万元，通过省教育部门向教育产业捐赠200万元，通

过县民政部门向残疾人扶助项目捐赠5万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额的12％

以内可扣除，甲公司在计算企业所得税应纳税额时，下列算式正确的是（）。

A．（2000＋200＋5）×25％＝551.25万元

B．（2000＋200）×25％＝550万元

C．2000×25％＝500万元

D．（2000＋5）×25％＝501.25万元

【答案】C

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳

税所得额时扣除。2000×12％＝240（万元），甲公司2020年企业所得税应纳税额＝2000

×25％＝500（万元）。

【出题角度】考核企业所得税应纳税额的计算

知识点：企业所得税税前不得扣除项目及亏损弥补

【多选题】

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣

除的有（）。

A．罚金

B．诉讼费用

C．

D．税收滞纳金

【答案】ACD

【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、和被没收财物的损失；

（5）超过规定标准的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银

行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

（9）与取得收入无关的其他支出。

【出题角度】考核不得在计算企业所得税税前扣除的项目

知识点：企业所得税不得扣除项目

【多选题】