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2内文24
国际内部审计师协会研究基金会出版专著
审计反贿赂计划的方法（上）
曾繁荣编译
[摘要]
2018年5月
，
国际内部审计师协会研究基金会出版了内审专家Hansieuwlands的
专著
《
审计反贿赂计划的方法
》。
该书总结了国际社会过去几十年针对组织贿赂所采取的专项
行动
，
分析了这些行动如何落实到对国家和国际组织都有重要影响的公约
、
法律和条例中
，
在
此基础上介绍了反贿赂计划的设计
，
并给出一个审计反贿赂计划的样本程序
。
该书具有积极的
参考作用
，
因篇幅较长
，
将其主要内容分为上下两篇予以介绍
。
[关键词]
审计反贿赂 计划 方法 反腐败
一、什么是贿赂全面实施和持续监控的反贿赂计划是保护组织
在过去十年中，世界在打击贿赂（包括腐败）
免受贿赂和腐败风险的有效途径。内部审计能够很
方面发生了巨大变化。更严格的立法、更严格的执
好地评估组织反贿赂计划的设计、实施和有效性。
法、刑事定罪（最高可被近10亿美元）和监
禁罪犯（最高可被判刑15年），在商界引发了冲二、打击贿赂的国际行动
击波。
透明国际（(TransparencyInternational，TI，
（一）经合组织（OECD）
即国际透明组织）将贿赂定义为“提供、承诺、给予、
1997年，经合组织通过了《禁止在国际商业交
接受或索取利益，作为非法或违反信任行为的诱因”。
易中贿赂外国公职人员的公约》。2009年，又通过《关
贿赂是包括贸易和投资在内的国际商业交易中
于进一步打击国际商业交易中贿赂外国公职人员行
普遍存在的现象。它引起严重的道德和政治关切，
为的建议》。该建议的第十部分包括与会计要求、
妨碍良治和经济发展，扭曲国际竞争条件。跨国贿
外部审计和内部控制、伦理和合规性有关的原则。
赂对受影响国家的人民有巨大的消极影响，破坏了
1.恰当的会计要求。经合组织成员国需要实施
公共问责制，同时转移了卫生、教育和基础设施等
法律法规，充分维护账簿和记录，披露财务报表、
重要优先事项的公共资源。
会计和审计标准，禁止建立账外账、进行账外交
全球性公司有法律和道德义务诚实地开展业
易或不充分交易、记录不存在的支出、错误识别
务。而这需要承诺、资源和对一系列风险（包括与
相关责任、贿赂外国公职人员、隐藏涉及贿赂的
贿赂有关的法律、政治、声誉风险）的持续管理。
虚假文件。
实施全面的反贿赂政策和管理制度是预防和纠正组
2.独立的外部审计。成员国如发现涉嫌贿赂外
织内部贿赂的根本。
国公职人员行为迹象，应向管理部门并酌情向公司
24.2019年第2期
2019/1/18下午2:37
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监测部门报告。2017年，透明国际发布第13个“腐败感知指
3.内部控制、道德规范和合规性。成员国应鼓数（CPI）”，使公众认知世界上的高风险国家。
励企业制定和采取适当的内部控制、道德和合规计其“清廉指数”收集了多个不同来源的数据，这些
划或措施，以预防和发现贿赂。数据提供了商界人士和专家对公共部门腐败程度的
看法。报告显示，2017年，世界上没有一个国家的
（二）联合国(U)
“腐败感知指数”为满分。在180个国家和地区中，
2003年，联合国大会通过《反腐败公约》，包
2/3以上的国家和地区的腐败程度低于“0级”（即
括预防措施、刑事化和执法、国际合作、资产追回、
高度腐败）至“100级”（即非常廉洁）的中位数，
技术援助和信息交流五个主要领域。该公约涉及许
全球平均得分仅43分，这表明许多国家的公共部
多不同形式的腐败，如贿赂、影响贸易、滥用职权
门普遍存在腐败问题。腐败程度最低与最高的国家
和私营部门的各种腐败行为，得到几乎所有联合国
排名见表1、表2。
成员国的一致批准，索马里、苏里南和朝鲜除外。《联
透明国际还提供指导，帮助组织以结构化的方
合国全球契约》第10条原则规定，企业应打击各
式打击贿赂。如2013年发布的《反贿赂商业原则》
种形式的腐败，包括和贿赂。不仅需要员工避
和2017年发布的《全球反贿赂指南》，其中《反
免贿赂、和其他形式的腐败，而且要积极制定
贿赂商业原则》为企业制定全面的反贿赂计划提供
政策和具体方案，在内部和供应链内解决腐败问题。
了框架。这些商业原则基于董事会对诚信、透明和
问责等基本价值观的承诺。企业应致力于建立和维
（三）透明国际(TI)
持一种以信任为基础、包含个人责任的内部文化，
世界银行退休官员PeterEigen与9个盟友于
在这种文化中，贿赂是不能容忍的。
1933年成立了一个名为透明国际（TI）的组织，总
部设在德国柏林，以推动全球反腐败运动为己任。
（四）国际标准化组织（ISO）
透明国际各分会在100多个国家开展了反腐败游说，
ISO是一个独立的非政府组织，由162个国家
从而推动腐败问题成为全球议程。基于此，经合组
的标准机构的成员组成。它于2016年10月发布的
织通过了一项建议，将外国贿赂定为犯罪。
《反贿赂管理系统：要求和使用指南》是通过开发
表1腐败程度最低的国家表2腐败程度最高的国家
本文发布于:2022-08-11 15:37:15，感谢您对本站的认可！
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