16最新版本股改个人所得税相关法律法规

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2016最新版本股改个人所得税相关

法律法规

2016最新版本股改个人所

得税相关法律法规1、国家税

务总局关于股份制企业转增股本和派发

红股征免个人所得税的通知(国税

[1997]198号)主要内容：股份制企业用

资本公积金转增股本不属于股息、红利

性质的分配，对个人取得的转增股本数

额，不作为个人所得，不征收个人所得

税。实施日期：1997-12-252、

国家税务总局关于原城市信用社在转制

为城市合作银行过程中个人股增值所得

应纳个人所得税的批复(国税函

[1998]289号)主要内容：《国家税务

总局关于股份制企业转增股本和派发红

股征免个人所得税的通知》中所表述的

“资本公积金”是指股份制企业股票溢价

发行收入所形成的资本公积金。将此转

增股本个人取得的数额，不作为应税所

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得征收个人所得税。实施日期：

1998-05-153、国家税务总局关于

盈余公积金转增注册资本征收个人所得

税问题的批复国税函〔1998〕333号

主要内容：青岛路邦石油化工有限公司

将从税后利润中提取的法定公积金和任

意公积金转增注册资本，实际上是该公

司将盈余公积金向股东分配了股息、红

利，股东再以分得的股息、红利增加注

册资本。因此，依据《国家税务总局关

于股份制企业转增股本和派发红股征免

个人所得税的通知》精神，对属于个人

股东分得再投入公司的部分应按照“利

息、股息、红利所得”项目征收个人所得

税，税款股份有限公司在有关部门批准

增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。

4、国家税务总局关于贯彻落实企业所得

税法若干税收问题的通知主要内

容：被投资企业将股权溢价所形成的资

本公积转为股本的，不作为投资方企业

的股息、红利收入，投资方企业也不得

增加该项长期投资的计税基础部门规范

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性文件。5、国家税务总局关于

进一步加强高收入者个人所得税征收管

理的通国税发〔2010〕54号主要内容：

加强企业转增注册资本和股本管理，对

以未分配利润、盈余公积和除股票溢价

发行外的其他资本公积转增注册资本和

股本的，要按照“利息、股息、红利所得”

项目，依据现行政策规定计征个人所得

税。6、财政部、国家税务总局

关于推广中关村国家自主创新示范区税

收试点政策有关问题的通知主要

内容：示范地区内中小高新技术企业，

以未分配利润、盈余公积、资本公积向

个人股东转增股本时，个人股东应按照

“利息、股息、红利所得”项目，适用20%

税率征收个人所得税。个人股东一次缴

纳个人所得税确有困难的，经主管税务

机关审核，可分期缴纳，但最长不得超

过5年。实施日期：2015年6月9日

说明：2014年6月，深圳国家自主创新

示范区成为第四个建设国家自主创新示

范区，也是十八大后第一个以城市为基

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本单位的国家自主创新示范区。

7、财税[2015]116号主要内容：自

2016年1月1日起，全国范围内的中小

高新技术企业以未分配利润、盈余公积、

资本公积向个人股东转增股本时，个人

股东一次缴纳个人所得税确有困难的，

可根据实际情况自行制定分期缴税计

划，在不超过5个公历年度内分期缴纳，

并将有关资料报主管税务机关备案。说

明：资本公积金”是指股份制企业股票溢

价发行收入所形成的资本公积金。【国家

税务总局关于原城市信用社在转制为城

市合作银行过程中个人股增值所得应纳

个人所得税的批复，按现行有关股息红

利差别化政策执行。获得股权奖励

的企业技术人员、企业转增股本涉及的

股东需要分期缴纳个人所得税的，应自

行制定分期缴税计划，企业于发生股权

奖励、转增股本的次月15日内，向主管

税务机关办理分期缴税备案手续。

实施日期：2016年1月1日实施说

明：财税〔2015〕116号所称中小高新技

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术企业，是指注册在中国境内实行查账

征收的、经认定取得高新技术企业资格，

且年销售额和资产总额均不超过2亿元、

从业人数不超过500人的企业。

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