精品2007-2012法律顾问《经济与民商法律》真题第十一章

2007-2012法律顾问《经济与民商法律》真题

第十一章

第十一章税法

一、单项选择题

1.王某出版著作一部，其税前稿酬为8000元，根据我国

现行个人所得税法的规定，王某稿酬所得的应纳税额是()。

(2011年)

A.896元B.1008元C.1280元D.1440元

答案：A

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：稿酬

所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征

百分之三十。

(1)每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-

800)×20%×(1-30%)

(2)每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-

20%)×20%×(1-30%)

王某的稿酬=8000×80%×20%×70%=896元。选项A正确。

2.根据我国税收征收管理法的规定，对零星、分散的高税

率工业产品，一般采用的征收方式是()。(2010年)

A.查账征收B.查定征收

C.查验征收D.定期定额征收

答案：C

解析:在我国，税款征收方式主要有五种，即(1)查账征收，

主要对已建立会计账簿、会计记录完整的单位采用;(2)查定征

收，主要对生产不固定、账册不健全的单位采用;(3)查验征收，

主要对零星、分散的高税率工业产品采用;(4)定期定额征收，

主要对一些营业额、所得额难以准确计算的小型纳税人适

用;(5)其他征收方式，如代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮

寄申报纳税等。选项C正确。

3.纳税人的下列业务行为中，应当征收营业税的是()。

(2009年)

A.出售办公用房一套B.销售饲料若干吨

C.提供家用电器修理劳务D.将20台笔记本电脑交给其他

公司代销

答案：A

解析:《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共

和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动

产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营

业税。”据此可知，出售办公用房属于销售不动产，应当缴纳

营业税。故选项A正确。

4.关于税务登记的下列表述中，符合税收法律规定的是

()。(2009年)

A.企业在外地设立的分支机构无须办理税务登记

B.事业单位无须办理税务登记

C.税务机关应当自收到申报之日起60日内审核并发给税

务登记证件

D.从事生产、经营的纳税人在银行开具基本存款账户时必

须出具税务登记证件

答案：D

解析:《税收征收管理法》第15条第1款规定：“企业，

企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工

商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营

的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向

税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起

三十日内审核并发给税务登记证件。”第17条第1款规定：

“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登

记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存

款账户，并将其全部账号向税务机关报告。”据此可知，选项

ABC均错误，D正确。

5.根据《企业所得税法》的规定,甲公司的下列收入中，

属于免税收入的是()。(2008年)

A.产品销售收入500万元

B.固定资产出租收入6万元

C.国债利息收入2万元

D.转让财产收入80万元

答案：C

解析:《企业所得税法》第26条规定：“企业的下列收入

为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之

间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、

场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系

的股息、红利等权益性投资收益;(四)符合条件的非营利组织

的收入。”据此可知，选项C正确案。

6.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列不同行业中，

适用3%的比例税率计征营业税的是()。(2008年)

A.服务业B.金融保险业

C.娱乐业D.建筑业

答案：D

解析:根据2008年11月修订前的《营业税暂行条例》所

规定的营业税税目税率表，交通运输业、建筑业、邮电通信业、

文化体育业实行3%的税率;金融保险业、服务业、转让无形资

产、销售不动产实行5%的税率;娱乐业实行5%～20%的税率。

选项D正确。

【注：根据2008年11月修订后的《营业税暂行条例》规

定的营业税税目税率表，建筑业、邮电通信业、文化体育业的

税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产

的税率为5%;娱乐业的税率为5%一20%。】

7.根据《企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内

未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得征税，

适用的税率是()。(2007年)

A.12%B.15%

C.18%D.20%

答案：D

解析:《企业所得税法》第4条规定：“企业所得税的税

率为25%…非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适

用税率为20%O”据此可知.选项D为正确答案。

8.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人偷税的，由税

务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处，其罚

款额为不缴或者少缴税款的()。(2007年)

A.50%以上2倍以下

B.50%以上3倍以下

C.50%以上5倍以下

D.50%以上6倍以下

答案：C

解析:《税收征收管理法》第63条第1款规定：“纳税人

伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上

多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒

不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，

是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的

税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍

以下的;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”选项C正确。

二、多项选择题

1.根据我国税法的规定,发生在我国境内的下列行为,应当

征收营业税的有()。(2011年)

A.甲公司提供修理修配劳务B.乙公司供应电力

C.丙公司转让房产D.丁公司出租土地使用权

答案：CD

解析：营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》

所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征

收的一种流转税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修

配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一

个税种，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以

及进口货物。这里货物是指有形动产，包括电力、热力和气体

在内。选项AB属于增值税范围，选项CD属于营业税范围。

2.关于企业所得税应纳税额计算过程中准予扣除项目的说

法，符合《企业所得税法》及其实施条例规定的有()。(2010

年)

A.企业的公益性捐赠支，在年销售额12%以内的部分，准

予扣除

B.企业的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的

部分，准予扣除

C.企业发生的招待费支出，一律按照发生额的60%扣除

D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部

分，准予扣除

答案：BD

解析:《企业所得税法》第8条规定：“企业实际发生的

与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损

失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第9条规

定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内

的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此可知，选项

A错误。《企业所得税法实施条例》第40条规定：“企业发

生的职丁福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予

扣除。”第41条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资

薪金总额2%的部分，准予扣除。”第43条规定：“企业发生

的与生产经营活动有关的业务招待费支出.按照发生额的60%

扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5%o。”据此可知，

选项BD正确，C错误。

3.下列应当征收营业税的有()。(2010年)

A.金融机构为境内的金融企业提供服务

B.境内石油公司销售位于中国的不动产

C.境内高科技公司将某项专利转让给公司

D.房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

答案：AD

解析:《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共

和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动

产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营

业税。”《营业税暂行条例实施细则》第4条规定：“条例第

一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定

的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者

接受条例规定劳务韵单位或者个人在境内;(二)所转让的无形

资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转

让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的

不动产在境内。”选项AD正确。

4.甲公司在经营期间，卖出图书1万册、DVD音像制品

2000套，将公司的外观设计专利2项转让给他人，同时还出

售公司所有的房屋2套，根据我国《增值税暂行条例》的规定，

上述经营标的中，属于增值税征税范围的有()。(2008年)

A.1万册图书

B.2000套DVD音像制品

C.2项外观设计专利

D.2套房屋

答案：AB

解析:2008年11月修订前的《增值税暂行条例》第1条

规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理

修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人

(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。”2008年

11月修订前的《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人

民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转

让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义

务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税。”据此

可知，选项AB所述事项为增值税的征税范围，选项CD所述事

项则是营业税的征税范围。选项AB正确。

5.属于营业税税目的有()。(2007年)

A.销售代销货物B.销售不动产

C.邮电通信业D.转让无形资产

答案BCD

解析:2008年11月修订前的《营业税暂行条例》第1条

规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下

简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，

为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴

纳营业税。”根据该条例规定的营业税税目税率表，交通运输

业、建筑业、邮电通信业、文化体育业实行3%的税率;金融保

险业、服务业、转让无形资产、销售不动产实行5%的税率;娱

乐业实行5%一20%的税率。选项BCD正确。

三、案例分析题

(一)

甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2010年度生

产经营情况如下：(1)销售收入6000万元;(2)销售成本(含税

金)4000万元;(3)销售费用800万元(其中广告费600万

元);(4)管理费用600万元(其中业务招待费100万元、研究新

产品开发费用100万元，研究开发费用依法可按50%的标准加

计扣除);(5)财务费用100万元(其中因向其他企业借款500万

元按利率10%支付利息50万元，银行同期同类贷款利率

6%);(6)营业外支出50万元(其中向税务局支付2009年未纳税

款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区

的捐款10万元)。

1.甲公司适用的企业所得税税率是()。(2011年)

A.10%B.15%C.20%D.25%

答案：B

解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税

率征收企业所得税。选项B正确。

2.甲公司的上述费用支出中，依法可以在税前全额扣除的

项目是()。(2011年)

A.广告费600万元B.业务招待费100万元

C.财务费用100万元D.向贫困地区的捐款10万元

答案：AD

解析：(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支

出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销

售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后

纳税年度结转扣除。本题中，可以扣除广告费=6000×15%=900

万元。(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，

按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的

5‰。本题中企业营业收入为6000×5‰=30(万元)，业务招待

费发生额为100万，100×60%=60(万元)，可以扣除的业务招

待费为30万元。应调增应纳税所得额=100-30=70(万元)。(3)

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企

业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。本题中，可

以扣除财务费用=500×6%=30(万元)。应调增应纳税所得额

=50-30=20(万元)。(4)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利

润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超

过的部分，不得扣除。本题中，会计利润=6000-4000-800-

600-100-50=450万元，其12%为54万元，而实际捐赠额为10

万元。选项AD正确。

3.甲公司2010年度的应纳税所得额为()万元。(2011年)

A.450B.490C.492D.540

答案：C

解析：(1)业务招待费应调增应纳税所得额=100-30=70(万

元)。

(2)研究新产品开发费用应调减=50万元，

(3)向企业借款500万元的利息支出应调增应纳税所得额

=50-30=20(万元)。

(4)被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额2

万元。

全年应纳税所得额=450-50+70+20+2=492(万元)。选项C

正确。

4.甲公司2010年度应缴纳的企业所得税税额是()万元。

(2011年)

A.67.5B.73.5C.73.8D.98.4

答案：C

解析：高新技术企业所得税税额=应纳税所得额×税率。

全年应纳企业所得税税额=492×15%=73.8万元)。

(二)

甲公司是一家主营图书销售的有限责任公司。在2009年

度，甲公司的主要经营情况如下：(1)销售图书取得不含税收

入40万元;(2)转让一项专利技术给日本境内的公司，获得收

入20万元。此外，甲公司的股东李某在该年度取得公司分配

的红利3万元，同时自己撰写的著作出版获得稿酬2万元。

1.关于甲公司想申请税务机关认定其为增值税一般纳税人，

说法正确的是()。(2010年)

A.甲公司的年应税销售额必须在50万元以上

B.甲公司的年应税销售额必须在80万元以上

C.甲公司的年应税销售额必须在10万元以上

D.一般纳税人的认定与销售额无关，取决于公司是否想申

请

答案：B

解析：《增值税暂行条例实施细则》第28条规定：“条

例第11条所称小规模纳税人的标准为：(一)从事货物生产或

者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税

劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税

销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)

的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销

售额在80万元以下的。…‘本条第一款所称以从事货物生产

或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应

税劳务的销售额占年应税销售额的比重在500k，以上。”在

本题中，由于甲公司主营图书销售，并非从事货物生产或者提

供应税劳务，故其年应税销售额必须在80万元以上，才能认

定为增值税一般纳税人。选项B正确。

2.假定甲公司是小规模纳税人，则销售图书取得的收入在

计算增值税应纳税额时，应当适用()。(2010年)

A.17%的税率B.13%的税率

B.6%的征收率D.3%的征收率

答案：D

解析：《增值税暂行条例》第12条规定：“小规模纳税

人增值税征收率为3%。”“征收率的调整，由国务院决定。”

选项D正确。

3.关于甲公司转让专利给日本境内的公司取得的收入，说

法正确的是()。(2010年)

A.属于增值税的征税范围，但可以免征增值税

B.属于营业税的征税范围，但可以免征营业税

C.既需要缴纳增值税，也需要缴纳营业税

D.不需要缴纳增值税和营业税

答案：D

解析：《增值税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共

和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物

的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值

税。”《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共和国

境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的

单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业

税。”据此可知，转让专利不属于增值税的征税范围，而属于

营业税的征收范围。不过，《营业税暂行条例实施细则》第4

条规定：“条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称

境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，

是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境

内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者

个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境

内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。”在本题中，由于

甲公司是向日本境内的公司转让专利技术，故而也不应缴纳营

业税。选项D正确。

4.股东李某取得的上述收入中，其个人所得税应纳税额合

计为()。(2010年)

A.12240元B.10000元

C.8240元D.8000元

答案：C

解析：《个人所得税法》第3条规定：“个人所得税的税

率：……三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，

并按应纳税额减征百分之三十。……五、特许权使用费所得，

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然

所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”第6

条第1款规定：“应纳税所得额的计算：……四、劳务报酬所

得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入

不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分

之二十的费用，其余额为应纳税所得额。……六、利息、股息、

红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得

额。”据此可知，李某取得的红利3万元。减除额为0，应纳

税所得额为3万元，再乘以20%的税率，则应纳税额为6000

元。李某获得的稿酬为2万元，减除20%的费用.应纳税所得

额为16000元。其稿酬应缴纳的所得税额为：16000元

×20%×(1―30%)=2240(元)。两项合计，可知李某的应纳税额

为8240元。选项C正确。

(三)

甲公司主要从事服装批发业务，总公司设在中部某省的省

会城市，同时，。在该省的三个县分别设立了A、B、C三个分

公司，但三个分公司与总公司一起实行统一核算。2009年4

月，甲公司总部销售了价值5万元的服装，同时，将价值2万

元的服装交给了乙公司代销，将价值3万元的服装由A分公司

移送至C分公司进行销售。2009年5月，甲公司将价值5000

元的服装分发给公司员工，作为劳动节福利。税务部门对甲公

司进行增值税征收时，发现甲公司已经经过税务机关的认定，

属于小规模纳税人。另查明，甲公司在销售服装的同时还发生

了相应的服装运送等非增值税应税劳务，属于一项销售行为既

涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

请根据我国现行增值税法的规定，回答以下问题：

1.根据增值税法关于小规模纳税人标准的界定，甲公司的

年应税销售额应在()万元以下。(2009年)

A.80B.90

C.100D.180

答案：A

解析：《增值税暂行条例实施细则》第28条第1款规定：

“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：(一)从事货物生

产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供

应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增

值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下

同)的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税

销售额在80万元以下的。”选项A正确。

2.计征甲公司应当缴纳的增值税时，应当适用()。(2009

年)

A.13%的低税率

B.17%的基本税率

C.6%的征收率

D.3%的征收率

答案：D

解析：《增值税暂行条例》第12条规定：“小规模纳税

人增值税征收率为3%。”“征收率的调整，由国务院决定。”

选项D正确。选项D正确。

3.甲公司的经营活动中，属于增值税法规定的视同销售货

物情形的是()。(2009年)

A.甲公司自身销售价值5万元的服装

B.甲公司将价值2万元的服装交给乙公司代销

C.甲公司将价值3万元的服装由A分公司移送给C分公司

销售

D.甲公司将价值5000元的服装作为福利分发给员工

答案：BCD

解析：《增值税暂行条例实施细则》第4条规定：“单位

或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付

其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上

机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机

构用于销售。但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产

或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委

托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托

加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商

户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投

资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单

位或者个人。”据此可知，选项BCD是正确答案。选项A所述

内容就是《增值税暂行条例》第1条所称的“销售货物”，而

不应“视同销售货物”，故而不符合题意。

4.对于甲公司同一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税

劳务的行为，下列处理方式中正确的是()。(2009年)

A.属于混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税

B.属于混合销售行为，视为销售非增值税务劳务，不缴纳

增值税

C.属于混合销售行为，但应分别核算货物的销售额和非增

值税应税劳务的营业额，分别计征增值税和营业税

D.是否属于混合销售行为，如何征税，由税务征收机关自

由裁量

答案：A

解析：《增值税暂行条例实施细则》第5条规定：“一项

销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销

售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或

者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视

为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行

为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。…‘本条第

一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输

业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、

服务业税目征收范围的劳务。…‘本条第一款所称从事货物的

生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括

以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税

劳务的单位和个体工商户在内。”第6条规定：“纳税人的下

列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税

劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，

非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由

主管税务机关核定其货物的销售额：(一)销售自产货物并同时

提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其

他情形。”选项A正确