法律知识-小微企业应该这样填报月或季度预缴申报表

小微企业应该这样填报月或季度预缴申报

表

按照财政部、国家税务总局的新政策，从2014年开始，符合条件的

小型微利企业，不论是查账征收还是核定征收企业所得税，均可适用

20%的税率，年应纳税所得额在10万元(含)以下的，还可享受减半征

收的优惠。从而改变了以往对核定征收企业所得税的企业暂不适用小

型微利企业降低税率及减半征税优惠的规定。由于原纳税申报表已不

适应新政策的需要，《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业

所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表〉的公告》(国家税

务总局公告2014年第28号)公布了4种2014年版纳税申报表，该公

告自2014年7月1日起施行。

填报纳税申报表应注意几种情形的区别

在进行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填

写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》;核定征收的纳税人

预缴和年度汇算清缴，填报《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表

(B类)》：

一、实行查账征收，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年按

实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业：

(一)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，本年预缴时累计实际利

润额不超过10万元的，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减

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免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与15%的乘积。预缴时累

计实际利润额超过10万元的，应停止享受减半征税优惠政策改按20%

的税率预缴企业所得税。

(二)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，本年预缴时累计实际利

润额超过10万元但不超过30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得

额超过10万元但不超过30万元的，申报表第14行的金额为第10

行“实际利润额”与5%的乘积。

二、实行查账征收，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年按

上年度应纳税所得额的季度(月)平均额预缴企业所得税的小型微利企

业：

(一)上年度应纳税所得额低于10万元(含)的，可以全年按减半征税

的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“符合条件的小型微利企

业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与15%的

乘积。

(二)上年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，可以全

年按降低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行的金额为

第22行金额与5%的乘积。

三、核定应税所得率征税，上一纳税年度符合小型微利企业条件的

小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时：

(一)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，预缴时累计应纳税所得

额不超过10万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免

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所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。

预缴时累计应纳税所得额超过10万元的，不再享受减半征税优惠政

策而改按20%税率预缴企业所得税。

(二)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，预缴时累计应纳税所得

额超过10万元但不超过30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得额

超过10万元但不超过30万元的，申报表第12行的金额为第6行或

第9行金额与5%的乘积。

四、核定应纳所得税税额征税的小型微利企业，主管税务机关将根

据具体情况，通过调整核定税额的办法，直接给予享受优惠政策，年

度终了，也无需再报送相关资料。

定额征税的纳税人在每期申报时，将税务机关核定本期应当缴纳的

企业所得税额作为申报表第15行“税务机关核定应纳所得税额”。

五、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实

际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受减半征税优惠

政策;超过10万元的，应停止享受减半征税政策改按20%税率预缴企

业所得税。

六、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超

过规定标准的，应按规定补缴税款。

七、已预缴2014年第一季度所得税而未享受减半征税政策的小型

微利企业，可在以后应预缴的税款中抵减;预缴时未享受减半征税政

策的，可在年度汇算清缴时统一计算享受。纳税人按税务机关的要求，

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补充报送规定的资料即可。

减税优惠管理方式及备案资料重大变化

一、身份认定由核准审批改为事后备案

虽然小型微利企业减税优惠属于事后备案管理的项目，但以往须先

由税务机关对小型微利企业的身份进行核准审批，企业在当年首次预

缴企业所得税时，须提供上年度符合小型微利企业条件的《小型微利

企业认定表》等相关证明材料，方可按优惠政策预缴企业所得税;没

有办理身份核准审批的以及新办企业，预缴时均应按25%的税率计缴

税款，待次年办理汇算清缴时，提供相关证明材料后，再按减税优惠

政策对上年的应纳税款办理汇算和税款抵退，同时提供相关资料备案。

本次新政取消了原来的身份核准审批而改为事后备案方式：符合条

件的小型微利企业(包括当年新办企业)，在年度中间预缴以及汇算清

缴时，均可以自己计算享受减税优惠，只需在次年报送年度所得税申

报表时，向主管税务机关办理备案即可。

二、备案资料大幅简化且相关指标统一

在2015年及以后年度进行汇算清缴以及备案时，只需报送载明年

度应纳税所得额的年度所得税申报表以及证明从业人员和资产总额

情况的相关资料即可。

新政还改变了以往预缴时和汇算清缴时对从业人员和资产总额按

不同口径计算的规定，从2014年开始，从业人数按与企业建立劳动

关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和计算;而从业人

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数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，计算公式为：月平均

值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税

年度确定上述相关指标。

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