金融企业呆账核销管理办法-财金〔2017〕90号

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财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法（2017

年版）》的通知

各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、

计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆

账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范

道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理

办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生

产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。

附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版）

2017年8月31日

信息公开选项：依申请公开

附件

金融企业呆账核销管理办法

(2017年版）

第一章总则

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第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险

防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金

融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的

金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公

司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融

租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企

业）。

小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参

照本办法执行。

第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符

合本办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融

企业将认定的呆账冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，

并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。

第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供

有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆

账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。

第二章呆账核销条件及程序

第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符

合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附

1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符

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合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附

2)所列认定标准之一的银行卡（含个人卡和单位卡）透支款项、

透支利息以及手续费等可认定为呆账．

第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符

合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列

认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆

账。

第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料：

（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账

形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）、担

保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办

人、部门负责人和单位负责人情况等。符合条件的小额贷款，可

采取清单方式进行核销。

（二）金融企业核销呆账、应提供合理的内、外部证据，包

括财产清偿证明、追偿证明等。无法取得法院、仲裁机构或政府

有关部门出具的财产清偿证明等外部证据的，金融企业可凭财产

追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证

据应清晰、准确，并由拟核销呆账所属经办机构的经办人、部门

负责人和单位负责人确认。

财产追偿证明或清收报告应包括借款人和担保人的基本情

况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程等。

法律意见书应由金融企业内部法律事务部门或聘请的律师

事务所出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括

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诉讼或仲裁过程、结果等；未涉及法律诉讼或仲裁的，应说明未

诉讼或仲裁理由．

第九条借款人在同一金融企业的多笔债务，当其中一笔债

务经过该金融企业诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）

执行或者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法

执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该

借款人的担保条件不超过该笔债务的其余债务，金融企业可以依

据法院或仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见书核销。

第十条借款人在不同金融企业的多笔债务，当其中一个金

融企业经过诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或

者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或者无法执行

的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款

人的担保条件不超过该笔债务的其余债务、其他金融企业可以依

据法院或仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见书核销。

第十一条对于发生的呆账，金融企业要统筹风险管理、财

务能力、内部控制、审慎合规、尽职追偿等因素，及时从计提的

资产减值准备中核销。

第十二条金融企业核销呆账，要履行内部审核程序。各级

行（公司）接到下级行（公司）的申报材料，应当根据内部机构

设置和职能分工，组织核销处置、信贷管理、财务会计、法律合

规、内控等有关部门进行集体审议，由有权人审批。

第十三条除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和

个人（包括借款人）不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

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第三章已核销资产管理

第十四条对于已核销的资产，除依据法律法规和本办法规

定的权利义务已终结的情形外，金融企业仍然享有已核销债权或

股权等合法权益，要按照“账销案存、权在力催”的原则，比照

表内债权和股权的管理方式加强管理，建立保全和尽职追偿制

度，实现核销前与核销后管理的有效衔接，最大限度减少损失，

充分维护资产权益。

第十五条对于已核销的资产，除依据法律法规和本办法规

定的权利义务已终结的情形外，金融企业要履行清收职责，继续

尽职追索，全面查各项关联财产线索，发现有效财产后，要及

时进行资产保全；对可恢复执行的中止或终结裁定的，在获取财

产线索证据后，及时向法院提请恢复执行。同时，金融企业要对

已核销资产做好台账记录、立卷归档、专人管理，加强追索维护

权益。

第十六条按法律法规及本办法规定，符合下列条件之一的

债权与债务，或投资与被投资关系，可完全终结，不纳入账销案

存资产管理。

（一）列入国家兼并破产计划核销的贷款；

（二）经国务院专案批准核销的债权；

（三）法院裁定终结执行或者被法院判决（或者仲裁机构裁

决）借款人不承担（或者部分承担）责任，并且了结债权债务关

系的债权；

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（四）法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议

或者和解协议核销的债权，在重整协议或者和解协议执行完毕

后；

（五）自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权；

（六）金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债

务减免、债转股、信贷资产证券化等市场手段处置债权或者股权，

受让方或者借款人按照转让协议或者债务减免协议履行相关义

务完毕后，其处置回收资金与债权或股权余额的差额；

（七）被法院驳回起诉，或者超过诉讼时效（或者仲裁时效）,

并经2年以上补救未果的债权；

（八）其他依法终结债务关系或投资关系的情况。

第四章监督与问责

第十七条金融企业是呆账核销的责任主体，要不断健全呆

账核销制度，规范审核程序，完善监督机制，强化责任和问责，

有效防范各类道德风险。

第十八条金融企业呆账核销权按其公司治理要求和授权

机制，由股东（大）会、董事会、经营管理层行使。金融企业经

营管理层可根据管理能力、风控水平，对下级分支机构实行差异

化转授权。

第十九条金融企业应当建立呆账损失责任认定和追究制

度。对于核销的呆账，应当查明呆账形成的原因。对于形成损失

的，应当区分主观客观原因，确系主观原因形成损失的，应当在

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呆账核销后2年内完成责任认定和对责任人的追究工作。

第二十条金融企业应当建立对呆账核销的专项审计制度，

对核销制度、核销条件和程序、核销后的资产管理、责任认定和

追究等进行定期或不定期审计，并于年度终了后5个月内出具专

项审计报告。

金融企业应在每个会计年度终了后6个月内向同级财政部

门报送上年度呆账核销情况以及专项审计报告。

第二十一条金融企业应当建立健全呆账核销风险防范机

制，按规定核销呆账，在内部进行运作，并做好风险隔离，核销

后的管理按金融企业内部要求做好风险防范。

第二十二条金融企业应当通过对呆账核销的审查、审计，

全面分析查形成呆账和损失的原因、从中汲取有益经验，形成

以核销促进债权和投资管理机制不断改善的正向机制。

第二十三条各级财政部门和金融监督管理部门负责对同

级金融企业呆账核销的事后监督和管理，重点是呆账核销的制度

规定、条件和程序、核销后的资产管理、强化责任认定和问责等。

对于在检查中发现的违规行为及时予以纠正，并按规定进行处

理。

第五章附则

第二十四条金融企业可以根据本办法制定实施细则，履行

公司治理程序确定后实施。

第二十五条本办法自2017年10月1日起施行，《金融企

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业呆账核销管理办法（2015年修订版）》（财金〔2015〕60号）

同时废止。

附：1．一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料

2．银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料

3．助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料

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