小企业老板应了解的财务知识

小企业老板应了解的财务知识

LT

小企业老板应了解的财务知识

我给私企当会计的时候，发现老板了解财务知识的不多，我凭借自己多年对财

务会计知识的掌握和理解，试着跟老板解答过一些会计上的问题。

今天我把这些内容整理一下，发在这里，也希望跟各位探讨。

有兴趣的朋友，先回答下面的问题，测试一下自己作为老板，对财务

了解的程度：

回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0

分。

1.你知道会计的工作范围吗？

2.随便个人当会计是对企业不负责任吗？

3.你能看懂会计的账本吗？

4.你能看懂会计报表吗？

5.你懂财务管理吗？

6.应收账款的周转天数越少越好吗？

7.负债率40%合适吗？

8.借款买的设备算自己的资产吗？

9.现金为王这话对吧？

10.利润率越高越好吗？

分数出来了吧？如果你打60分以上，恭喜一下，说明你对财务知识还

是有所了解的；打60分以下，别灰心，以后我会在帖子里陆续写一些老板应该

掌握的财务知识，到最后保证你打90分，打100分也说不定哦。第一步——了

解会计知识

在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、行政单位会计、事业

单位会计；在企业会计里，又分为财务会计、成本会计、金融企业会计；现在

有出现了税务会计、法务会计，等等。

以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会计分为两类：财务会

计和管理会计，前者叫外部会计，后者叫内部会计。可实际上执行管理会计的

很少，企业更注重财务管理。

作为老板，你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来的，还要

知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交代会计工作的时候，使用一些

专业俗语，让他知道你不是外行，他做起事来就不敢蒙你了。

不管怎么说吧，了解点财务会计，懂点财务管理，至少能使企业的管理水

平更上一层楼一、会计要素

在会计上，把企业的所有经济业务分为六个部分，叫六大要素，分别是资

产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

资产、负债、所有者权益反映的是财务状况，收入、费用、利润反映是经

营成果。前三个要素组成的会计报表叫资产负债表，后三个要素组成的会计报

表叫利润表。

《小企业会计制度》里的会计报表有三张，也就是常说的三大报表。（一）

资产

教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企

业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你的资产。以后不说概念了，

以理解为主。

比如：库存里的现金、银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产，

拥有产权的房屋、设备等固定资产，还有商标权、专利权等无形资产。不管是

怎么来的，只要在你这里功能使用和耗费，就是你的资产。

（二）负债

买资产的时候，自己的钱不够，就要借外债、赊货，这就是负债。

比如银行贷款，是欠银行的；应付账款，是欠客户的；应付税款，是欠税

务局的；应付工作，是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。

（三）所有者权益

所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入的钱，经营一段时间

后，企业积累的钱，这些都属于所有者权益。

用公式表示：资产-负债=所有者权益

企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库存商品、生产用的设备、厂

房，还有看不到的无形资产；你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等，

就是负债；资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真正属于你自己的家底。

如果负债大于资产，就叫资不抵债，企业就要破产了，这是谁都不愿意看到的。

把上面三个要素联系起来举个例子：企业购进一批设备需要80万元，你只

有30万元，怎么办？你从银行贷款50万元，这样就把设备买回来了。现在企

业的财务状况是：资产80万元，负债50万元，所有者权益30万元。（四）收

入

日常销售商品、提供劳务获取的就是收入。

如果你是生产电饭锅的企业，那么卖电饭锅的收入叫“主营业务收入”，

你把加工剩下的废旧材料卖掉了，叫“其他业务收入”，这些都是收入。

（五）费用

会计要素里的费用是个大概念，包括成本、税金及附加、期间费用。

成本，工业是指生产成本，商业是指进货成本。

税金及附加，包括营业税和消费税，还有城市维护建设税。

期间费用一共有三个：管理费用、营业费用、财务费用。

（六）利润

利润，就是经营成果，分营业利润、利润总额和净利润。收入、费用、

利润，这三个要素举例说明：

假如你是一般纳税人的工厂，本月销售电饭锅一个500元，单位成本300

元，销售过程中会产生费用100元。

收入是500元，费用是300+100=400元，利润是500-400=100元。

顺便讲个故事：月底，会计报给老板一份会计报表，老板发现这个月的管

理费用达18万元，以前每个月是12万元左右；上个月还盈利呢，这个月就接

近亏损了。连忙来会计问怎么回事。会计告诉他，上个月，你买来的小轿车，

这个月开始折旧，多出3千多，还有参加展会，支出1万多，还有一笔欠款4

保本额=单价×保本量

其中，固定成本，是不管你是否生产，都要付出的费用，它不受业务量的

影响。比如设备的折旧，每个月需要计提1000元，就算这个月不生产，也要

计提这么多，这就是固定成本。

变动成本跟固定成本正相反，是随着产量变化的。比如材料费、人工费，

产量越多，费用越多，但是单位变动成本变化不大。

通俗点说，比如我们租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，

但是水电费你用一次，就耗费一次，这个费用是跟你使用的数量成正比的。

例如：企业生产一种产品，销售单价100元，一件产品的变动成本是60元，

全部固定成本是20000元，保本点是多少呢？

保本量：20000÷（100-60）=500（件）

保本额：100×500=50000（元）

这样看，保本量是500件，保本额是50000元。

其实计算出保本量就可以了，超过500件，企业就开始盈利了，销得越多，

盈利越多。低于500件，就是亏损。

还有一个保本价格的问题，它是随着销量的增加而降低的，对企业定价有

参考作用，尤其是跟商家签合同的时候。

保本价格=单位变动成本=（固定成本÷预计销量）

例如：产品的单位变动成本是60元，固定成本总额是20000元，那么出

售500件的时候，保本价的多少，800件的时候，1000件的时候呢？

销售500件时的保本价格：60+（20000÷500）=100（元）

这个结果跟上题计算出来的保本价格是一样的吧。

销售800件时的保本价格：60+（20000÷800）=85（元）

你看，当销量达到800件的时候，单价85元就是保本价了，如果卖100元，

那么每件就赚取15元的利润，你现在知道客商买得越多越便宜的道理的了吧。

销售1000件的留给你算吧，单价会更便宜。

这是说的保本价，还有一个保利价，什么意思呢？就是企业要设定目标利

润，看什么单价能达到我们的目的。

保本价格=单位变动成本+[（固定成本+目标利润）÷预计销量]

例如：还以上面的题为例，老板说，这次签合同，要赚5万元，如果销售

500件，应该定价多少？如果销售700件，定价是多少呢？会计开始计算了。

保本价格：60+[（20000+50000）÷500]=200（元）

你看，前边我们计算出来的保本价是100元，如果赚取5万元的利润，定

价就要200元。这是销售500件的情况，那么销售700件的时候，定价多少能

保证赚取5万元的利润呢？

保本价格：60+[（20000+50000）÷700]=160（元）

价格降低不少吧。

在本量利分析中，还有一个实用的——边际贡献，也叫贡献边际或叫贡献毛益，

也是搞预测的。

计算公式：边际贡献=销售收入-变动成本

单位边际贡献=销售单价-单位变动成本

利润=边际贡献总额-固定成本总额

例如：企业生产一种产品，销售单价100元，一件产品的变动成本是60元，

全部固定成本是20000元，如果销售3000件，会有多少利润呢？

单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=100-60=40（元）

边际贡献总额=40×3000=120000（元）

利润=边际贡献总额-固定成本总额=120000-20000=100000（元）

你看，这管理会计有用吧。

此外，管理会计决策的职能也不可小视。

在工作中，我们常有这种情况：车间要进行技术改造，需要更新设备，老

板凭感觉就派采购员到生产厂家去订货，讨价还价之后交钱把设备运回企业。

这时如果个管理会计，用内含报酬率法算一下，就能判断出是买设备划算还

是租设备划算了，这样就减少了决策的盲目性和冲动性。

投资之前，除了要做市场调查外，还要做前景预测，至少要做一下产品成

本分析，计算一下利润和资金的回报率，然后再决定是否投资，这样可以降低

投资风险，提高胜算率，可惜的是企业没有几家能做到这一点。

企业管理的重点在经营，经验的重点在决策，正确的决策能保证企业以最

小的耗费获得最大的收益。企业经营和居家过日子一样，也要精打细算。

管理会计的决策范围还不止这些，比如生产哪些品种利润最大？零部件是

自制还是外购？产品如何定价？设备何时更新？面对这些困惑，管理会计自有

一套决策方法，比如差量分析法、贡献毛益法、净现值法等等，就能轻松做出

判断，给你一个正确的答案。因此把管理会计叫做“决策会计”也不为过。

关于管理会计就说这么多了，想必你已经认识到它的重要性，以后再招聘

会计的时候，这个也可以作为一个条件。

我在前边介绍了财务会计，后边简单地介绍了管理会计。

管理会计在我国基本还停留在学术研究上，掌握这种方法并能实际应用到

工作中的不多。是在上个月吧，我国才进行了首批设奖，也只有7家大企业获

得了“中国管理会计实践奖”，说明管理会计并没普及。

你问得很专业，买设备划算还是租设备划算，用年金现值计算比较好；看

这项投资是否可行，用内含报酬率分析最好。类似的决策方法有五种，最好是

配合着使用。

我把书上的两个例子拿出来，做个比较。

企业拟购置一台自动化设备，需款120000元。该设备可用6年，使用期满

有残值6000元。使用该项自动化设备可使企业每年增加净利13000元，同时按

直线法计提折旧。若该企业的资金成本为14%。

要求：采用回收期法、净现值法、现值指数法和内含报酬率法评价购置方

案是否可行。

（1）回收期法

投资回收期=原投资额/平均每年现金净流量=120000/33000=3.64（年）

结论：该企业投资方案的预期回收期3.64年大于允许的最大回收期3（6/2）

年，所以该方案不可行。

（2）净现值法

未来报酬的总现值=现金净流量折现现值+残值折现现值

=[13000+（120000-6000）/6000]×3.889+6000×0.458=127184（元）

净现值=未来报酬的总现值－原投资额的现值

=127184-120000=7184（元）

结论：该投资方案的净现值是正数，说明投资报酬率大于资金成本，则方

案可行。

（3）现值指数法

现值指数=未来报酬的总现值/原投资额的现值

=127184/120000=1.0599

结论：该投资方案的现值指数大于1，则方案可行。

（4）内含报酬率

年金现值系数=原投资额的现值/各年现金净流量

=120000/33000=3.636

设：内含报酬率为X%，采用插值法得：

16%X%18%

3.6853.6363.498

所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）

X%=16.52%

结论：该投资方案的内含报酬率16.52%大于资金成本（14%），则方案可

行。

再来一题：

企业需要一套设备，购买价10000元，可使用12年。如果租用，则每年年

初需付租金1500元（不包括修理费）。假定货币的时间价值为5%。

计算12年期的即付年金现值，比较购买和租用两个方案谁最优。

解：12年租金的现值：1500×（8.306+1）=13959（元）

结论：12年租金的现值13959元高于买价10000元，还是买车划算。