证券发行承销考点采分第五章盈利预测审核报告

七、盈利预测审核报告

预测期间的确定原则为：如果预测是在发行人会计年度的前6个月作出

的，则为预测时起至该会计年度结束时止的期限；如果预测是在发行人会计年

度的后6个月作出的，则为预测时起至不超过下一个会计年度结束时止的期

限。拟上市公司应当本着审慎的原则作出当年的盈利预测，并经过具有证券业

从业资格的注册会计师审核。如果存在影响盈利预测的不确定因素，则应作出

敏感性分析与说明。如果拟上市公司不能作出盈利预测，则应在发行公告和招

股说明书的显要位置作出风险警示。

八、法律意见书和律师工作报告

（一）法律意见书和律师工作报告概述

1.律师在制作法律意见书和律师工作报告的同时，应制作工作底稿。律师

已勤勉尽责仍不能发表肯定性意见的，应发表保留意见，并说明相应的理由及

对本次发行上市的影响程度。

2.法律意见书和律师工作报告是发行人向中国证监会申请公开发行证券的

必备文件。法律意见书是律师对发行人本次发行上市的法律问题依法明确作出

的结论性意见。

（二）法律意见书和律师工作报告的基本要求

律师出具法律意见书和律师工作报告所用的语句应简洁明晰。不得使用“基

本符合条件”或“除×××以外，基本符合条件”一类的措辞。对不符合有关法律、

法规和中国证监会有关规定的事项，或已勤勉尽责仍不能对其法律性质或其合

法性作出准确判断的事项，律师应发表保留意见，并说明相应的理由。更换后

的律师或律师事务所应对原法律意见书和律师工作报告的真实性和合法性发表

意见。更换律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告。