【律师解读】从税务律师的特点看税务律师的重要性

从税务律师的特点看税务律师的重要性

这十年来随着中国法治进程不断深入，税收法定原则的确

立，涉税法律事务逐渐开始增多，不论是诉讼争议解决，还

是非诉讼的筹划、谈判和法律合规的把控，中国的税务律师

开始渐渐走入大家的视线，在国际和国内涉税法律争端解决

上崭露头角，越来越多的当事人在处理涉税法律事务时开始

寻专业的税务律师。

由于我国历史的原因，从计划经济到市场经济的时间还不

长，长期以来将税收放在财务领域中，税收与法的关系并不

密切，在处理涉税事项时普遍采用法律之外的途径加以处

理，导致大家对税务律师认识不清，普遍认为涉税就是财

会，涉税事项会计师和税务师来处理就行，税务律师起不

到什么作用。而且和税务机关沟通的主要是企业财务人员，

自然人很少直接面对税务机关，大众普遍地将财务、税收和

法律混为一谈。

随着税收法定原则的确立，税收与法的关系变得越发紧密。

在处理实际事项时，当事人开始发现涉税事项只依赖会计

师、税务师已经处理不好了，而且会计师、税务师在和税务

机关沟通时往往沟通不到位，税务机关和当事人讲税法，会

计师、税务师和税务机关将会计制度，交流和沟通不在一个

频道上，不仅效率低下，而且最终也达不到满意的效果。

其实，在涉税事项上律师、会计师和税务师的分工是清晰、

明确的。会计师和税务师负责涉税的账务处理、核算、申报

等，律师负责涉税的法律事务。但是，法律是税收的基础、

经济是税收的本质，在涉税事务中，律师起到的作用远比会

计师和税务师大。这是由“税收法定”的原则所决定的，税务

机关应“依法征税”、纳税人应“依法纳税”，征纳的合法性是

涉税事项的根本，涉税事项多数最终会归结到法律上，因此

税务律师天生就是处理涉税事项的主力军。

一、中国税务律师的特点：

1、传统与新兴并存。

律师从事税务法律服务是律师的本职工作，也是律师提供的

法律服务项目之一，这是税务律师的传统性。税务律师不仅

不应该回避涉税法律服务领域，而且还应该全面接手该领

域，为当事人提供全面的法律服务。

中国的税务律师在这十年中才显露头角，这是由中国法治进

程的客观因素所决定的，所以具有新兴的特点。这个新兴的

特点也决定了当事人接受并认知税务律师还需要一个过程，

税务法律服务市场还需要培育。

2、行业、当事人全覆盖。

“唯死亡和税收不可避免”是税收的特点，这个特点也决定了

税务律师的涉税法律服务不受行业和当事人的限制。所有行

业都会涉及到纳税问题；所有企业、自然人，企业不论从事

生产经营还是非经营性的、不论是社会团体、行政机关、非

营利性组织、不论是居民法人还是非居民法人、机构，自然

人中不论中国公民、外国人，全部都涉及纳税问题。只要避

免不了纳税问题，就会涉及涉税的法律事项。

3、业务种类全覆盖。

税务律师的涉税法律服务诉讼业务、非诉讼业务全覆盖。税

务律师即可以从事非诉讼业务，例如：税收筹划、税务法律

风险防控、税务法律尽职调查；也可以从事诉讼业务，而且

诉讼业务种类也全覆盖，即包括民商事涉税诉讼、也包括行

政、刑事涉税诉讼，同时还包括破产、执行等其他案件。因

此，要求税务律师诉讼、非诉讼业务都要精通。

4、独立与协作。

税务律师即可以独立从事涉税法律服务，受理涉税诉讼案

件、提供涉税专项法律服务，同时也可以为其他律师提供有

效的协作和支持，比如：在争取大型集团、公司法律顾问的

时候，税务律师可以在为当事人提供的法律服务项目中做到

涉税法律服务的支持，这将为当事人提供的法律服务更全

面，为争取到当事人增加重要的砝码。另外，在投融资并购

等项目中，当事人越来越要求竞标律师事务所要有税务律师

的参与，税务律师起到重要的作用。

5、专业性强。

税务律师的专业要求综合性强，需要同时具备法律、财务、

税收专业知识，并能融会贯通。同时要求理论与实践的高度

结合，具有具体的实践能力，必须具备对当事人财务资料的

独立审核能力。在这样的特点下，税务律师的专业性极强，

税务律师的工作其他律师无法替代，具有不可替代性。因

此，目前中国税务律师的从业人数并不多，也是因为税务律

师专业性强的特点所决定的。

二、中国税务律师的重要性：

1、税务律师是协调当事人和税务机关的纽带和桥梁，在解

决涉税争议、避免涉税争议中起到重要作用。

对国家而言，涉税只有两方面的当事人，一方面是税务机

关，代表国家，是征方；另一方面就是纳税人，包括所有组

织和个人，是纳方。不论是征方还是纳方，都要遵守唯一的

标准，那就是法律。一方依法征税、另一方依法纳税，都要

依据法律。而税务律师在维护涉税法律、履行涉税法律上，

不论代理税务机关，还是代理纳税人，都将在法律层面上起

到良好、顺畅地沟通作用。这是会计师、税务师所无法做到

的，也只有税务律师才能完成涉税法律交于的这项任务。

2、涉税法律服务业务市场巨大。

中国的涉税法律市场才刚刚起步，当事人和事务的未来需求

巨大，而且根据国外税务律师市场的比例来看，我国的税务

法律市场在未来将是百倍、千倍级的发展，2020年-2040

年将是税务律师的高速发展期。目前，很多会计师事务所、

律师事务所在过去十年中已经开始布局，但是会计师事务所

的布局要快于律师事务所，尤其是四大会计师事务所。四大

会计师事务所在过去十年纷纷成立自己的律师事务所，就是

因为他们看到了中国税务法律服务的巨大市场。四大会计师

事务所旗下的律师事务所不是为了给他们传统的审计业务提

供服务的，更多的是为了他们快速增长的涉税业务提供支

撑。因为，四大会计师事务所的会计们不能很好的把握涉税

法律，而现在的中国律师又无法审核当事人的财务资料，因

此，四大会计师事务所才采用了会计师与律师相结合一起处

理涉税事务的方式。但这种方式只要有税务律师就可以替代

了，一个税务律师兼有会计师和律师的职能。中国律师事务

所未来业务的主要增长点将在涉税法律服务。

3、涉税法律服务业务是稳定、可持续的，将成为律师事务

所业务稳定的基石。

“唯死亡和税收不可避免”，涉税法律服务是法律服务中的传

统业务，尤其是全行业、全当事人、全业务种类覆盖的特

点，涉税法律服务业务将是稳定和可持续的。一个律师事务

所如果可以提供涉税法律服务，也就意味着有了一份稳定和

可持续的业务，这将对律师事务所的收入起到很好的保障作

用。

4、税务律师将增强律师事务所的核心竞争力。

基于税务律师的特点和涉税法律服务市场的巨大，未来中国

的律师事务所是否具有税务律师，将是该律师事务所是否具

有核心竞争力的重要条件。税务律师团队将是律师事务所众

多团队中的核心团队。

综上所述，根据税务律师的特点，税务律师的重要性是不言

而喻的。不论是对税务机关，还是纳税人，在处理涉税争

议、避免涉税争议上都离不开税务律师，未来中国的涉税法

律服务市场是可期的，税务律师起到的作用是可期的，中国

的税务律师将走上更大的舞台。