【税法一(二)】二税法[修改版]

一、单项选择题

1.在我国，税法的生效主要分为三种情况，2008年11月发布的《增值税暂行条例》的生效方式，属

于下述的()。

a.通过一段时间后开始生效b.税法自通过发布之日起生效c.税法公布后授权地方政府自行确定实施日

期d.在旧法失效时，自动生效

2.从税收和税法的概念角度出发，下列表述正确的是()。

a.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及c但可以课及v部分b.税法的调整对象是税务机关与

纳税人和扣缴义务人之间的关系c.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征

税d.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政

机关

3.关于税收公平主义的陈述，下列选项正确的是()。a.法律上的税收公平和经济上的税收公平在思想

上是一致的

b.经济上的税收公平对纳税人具有约束力c.经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，

法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另外考虑立法、执法、司法各个方面d.纳税人只能要求程序上

的税收公平

4.对2008年12月份在中国境内外购设备类固定资产的单位和个人，在2009年进入增值税纳税申报时，

不能按新增值税暂行条例规定对设备类固定资产进行抵扣进项税。这样处理，符合税法适用原则中的()。a.

法律优位原则b.特别法优于普通法原则c.程序优于实体原则d.法律不溯及既往原则

5.以下关于税务规章的制定程序，正确的是()。a.立项、起草、审查、决定和公布b.立项、审查、决

定和公布起草c.立项、起草、决定和公布审查d.立项、决定和公布、审查、起草

6.下列税法不正确的是()a.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上b.在

比例税率条件下，边际税率往往要大于平均利率c.税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实

为基础和标志d.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决

7.税法解释除遵循税法的基本原则，还要遵循法律解释的具体原则，下列关于解释原则的陈述，不正

确的是()。a.文义解释原则是指以文义作为法律解释的起点，通过文字、语法分析来确定税法条文的含义b.

立法目的原则是指当从法律条文文字本身难以确定法律的具体含义，或根据这种含义适用法律将导致荒谬

的结果时，允许解释者通过对立法过程的有关资料的分析来了解立法背景c.合法、合理性原则要求税法解

释在主体资格、税法解释的权限、税法解释的程序等方面都必须是合法的，同时还必须具有合理性d.诚信

原则在税法中的适用，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，是一般意义上普遍适用的法律解释

8.从法律性质看，税法属于义务性法规。下列关于义务性法规表述不正确的是()。a.义务性法规是相

对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规b.税法的强制性是十分明显的，在

诸法律中，其力度仅次于刑法c.权利义务对等，是一个基本的法律原则，就是说某一法律主体在每一具体

法律、法规中的权利义务都是对等的d.税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利

9.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008年5月采取以旧换新方

式销售金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得

差价款5700元;取得首饰修理费16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额()元。a.14940.17b.15270

c.18971.71d.36348.86

10.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有()。

a.进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人b.辅导期的小型商贸企业，

其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过1万元c.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购

并开具的专用额的17%征收增值税

d.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额

11.某保健食品制造公司(一般纳税人)，2008年12月从农民手中购入其种植的药材5吨，税务机关批

准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元;该食品公司将3吨用于本企业生产各种滋补食品，取得销售

额50000元;将另外2吨作为元旦福利发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为()。a.5500

元b.4500元c.5380元d.4600元

12.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是()。a.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装

饰服务

b.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务c.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯d.电信局

为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

13.对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易一般纳税人的认定管理陈述，不正确的是()。a.

必须经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验b.符合规定的，可给予其增值税一般纳税人资

格，允许发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票c.应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对

外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》d.符合企业设立的有关规定，

并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道(供货企业证明)

14.某制药企业为增值税一般纳税人，2008年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额

223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比

价为1：6.8)，出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为()。a.-75.4万元b.-65.60万元c.64.65

万元d.74.49万元

15.某食品企业为增值税一般纳税人，2008年12月购进材料取得税控增值税专用发票，注明货物金额

1200200元;在市区设立10个营销店，经主管税务机关核准购进税控收款机10台用于营销店，取得税控专

用发票，注明货物金额125850元;本月取得食品零售收入1580800元;给一级代理商发货取得的不含税收入

3850500元。该企业12月份应缴纳的增值税为

()元。a.656198.76b.656198.96c.658845.39d.658845.25

16.下列项目中应当征收增值税的有()。a.某企业转让自建房屋b.邮电局销售报刊、杂志c.某人转让

著作权d.收藏品公司销售首日封和小型张等邮务物品

17.下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是()。a.商业批发企业收回委托

加工的卷烟直接销售b.工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售c.某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上

商标后出售d.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

18.下列各项中，符合消费税有关规定的是()。a.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方

交货的当天b.纳税人销售的应税消费品，一律应向纳税人核算地税务机关申报纳税c.纳税人委托加工应税

消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天d.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发

生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的最高价格确定征税类别和适用税率

19.某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供

烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，收取烟厂不含税加工费50000元，烟丝厂上月留抵税额为

3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝的成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确

的是()。a.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元b.加工厂应纳增值税10115元，应纳

消费税15000元c.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元d.加工厂本月应纳增值税18020元，

应纳消费税37800元

20.某房地产开发公司2008年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元;自建统一规格和标准

的商品房5栋，工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元;另将其中的1

栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额()

万元。a.2971.02b.2318.42

c.2871.02d.2979.06

21.环球公司2008年10月接受捐赠进口小汽车10辆，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总

局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆，环球公司支付了该车的进口相关费用为170000

元/辆，成本利润率为8%，该汽车消费税税率为12%。则该公司应纳的车辆购置税额为()元。a.199560.52

b.199660.52c.200000d.216000

22.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是()。a.管道的维护按“交通运输业”缴税b.对保险公

司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税c.某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，

按10%的税率计征营业税d.保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税

23.某市一娱乐公司2008年5月1日开业，经营范围为娱乐业，当年收入情况如下：歌舞厅收入220

万元，游戏厅收入100万元;娱乐大厅的啤酒屋自制啤酒销售110吨，取得收入30万元。当年应缴纳的城市

维护建设税和教育费附加()元。a.84264b.85264c.20000d.72750

24.某县城一工业企业为增值税一般纳税人，兼营运输业务，2008年取得运输收入120万元，装卸收

入20万元;销售货物并负责运输，取得货物价税合计320万元，运费收入12万。该公司当年应缴纳城市维

护建设税和教育费附加合计()万元。a.5.4b.4.7c.4.2d.5.5

25.某银行2007年第四季度买卖企业债券出现负差55万元;2008年第一季度购买企业债券共支付564

万元，其中包括各种税费0.7万元;第二季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，另

支付各种税费1.1万元。该银行2008年第二季度应纳营业税税额()万元。a.3.56b.3.58c.6.34d.6.3

26.王某2008年11月1日开始在市区从事个体水果、粮食批发，11月取得收入合计4158元，12月取

得收入合计6000元。该个体户2008年应纳城建税和教育费附加为()元。a.23.08b.285.21c.435.25d.446.59

27.根据营业税的有关规定，以下不属于金融保险业“金融经纪业务”的是()。a.委托业务b.代理业

务c.咨询业务d.买入返售证券

28.某远洋运输企业2008年3月发生以下经营业务：为a公司出口货物提供运输业务，取得运输收入

636000元;将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给a公司，3月份分别收取租金250000

元和520000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额()元。a.23340b.42180c.55540d.57580

29.根据营业税减免税规定，下列2008年发生业务，说法错误的是()。a.个人自建自用住房销售时免

征营业税

b.某工程师进行农耕机械修理培训业务，按3%征收营业税c.个人按市场价格出租居民住房，在3%的税

率基础上减半征收营业税d.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税

30.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是()。a.纳税人转让土地使用权，应当向其机

构所在地主管税务机关申报纳税b.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳

税c.纳税人跨省承包工程的，应当向其建筑业应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税d.纳税人出租机器

设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

31.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是()。a.处置应收债权取得

收入b.商业企业销售货物并负责运输所售货物c.外商投资企业处置实物重置资产，该资产为房屋d.某外国

银行分行改制，向其改制后的外商独资银行转让股权

32.以下关于关税的表述中，不正确的是()。a.进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，

通过一定的立法程序制定公布实施的关税税率表b.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品c.税率表

作为关税主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分d.差别关税是保护主义政策的产物，是保护一国

产业的特别手段

33.以下关于关税壁垒政策的表述中，正确的是()。a.关税按保护形式和对象分类，可分为关税壁垒和

非关税壁垒b.关税壁垒的目的是保护本国的产品，垄断出口产品市场c.关税壁垒与保护关税相比，没有更

强烈的贸易保护特d.一国对进口货物采取了苛刻的卫生条件，属于间接非关税壁垒

34.以下关于关税税率应用的表述，不正确的是()。a.一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进

口货物原申报进口之日所实施的税率b.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率

征税c.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用

需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税d.加工贸易进口料、件等属于保税性

质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

35.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的wto成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订

有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，

对其采用的税率被称为()。

a.普通税率b.特惠税率c.定额税率d.最惠国税率

36.某油田2008年5月份开采原油100万吨，全部对外销售;销售与原油同时开采的天然气10万立方

米。该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元。该油田5月份应纳资

源税为()元。a.2400000

b.8000400c.8008000d.4800000

37.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是()。a.液体盐

移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税b.液

体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税c.液体盐移送环节按移送使

用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税d.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为

课税数量计算纳税

38.联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是()。a.开采数量b.收购数量c.销售数量

d.使用数量

39.下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是()。a.对于国家税务总局未核定最低计税价格

的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。b.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的,计税依据

为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格c.对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，

纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，申报当日的日期视同初次办理纳税申报日期d.底盘(车架)发生更换

的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

40.下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是()。a.《居民身份证》b.《居民户口

簿》c.本单位证明d.《组织机构代码证书》

二、多项选择题

1.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为()。a.课税对象是构成税收实体法诸

要素中的基础性要素，是税种之间划分的重要依据b.课税对象明确了各税种的征税范围c.课税对象规定着

计算各种应征税款的依据d.所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额e.车船税计税对象是车船，

计税依据是吨位

2.关于税法的效力和解释，下列陈述正确的有()。a.税法的效力表现为空间效力、时间效力和对人的

效力b.由一个主权国家制定的税法，必须适用其主管的全部领域c.全国人大和常委会制定的税法在全国范

围内有效d.我国的税法，坚持不溯及既往的原则e.我国的税法采用了属人和属地相结合的原则

3.税收法律主义也称为法定主义，具体包含的原则有()。a.课税要素法定原则b.课税要素明确原则c.

依法稽征原则d.程序从新原则e.实体从旧原则

4.税收强制执行措施的内容包括()。a.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于

应纳税款的存款b.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款c.扣押、查封纳税人的

价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产d.扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、

货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款e.吊销其营业执照

5.关于税收法律关系，下列表述正确的有()。a.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示

一致为要件b.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关c.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立

的法律事实为标志

d.税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭e.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变

更

6.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有()。a.纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务(但

是并不代表其负担税额)的单位和个人b.计税依据是课税对象量的体现c.在累进税率条件下，名义税率等于

实际税率d.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款e.税目的作用是进一步明确征税范围

7.以下关于税务规章的表述，正确的有()。a.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决

定命令等已经明确的内容b.涉及国务院两个部门以上的事务，总局可以根据实际情况制定规章，在本部门

实施c.审议通过的税务规章，报总局局长签署后予以公布d.税务总局制定规章的依据是《立法法》e.对于

越权行为制定的税务规章，国务院可以依法改变或撤销

8.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社

会、半封建税法变革，下列表述正确的有()。a.秦汉时期实行了“商鞅变法”b.东汉实行了“租庸调制”c.

唐朝中期实行了“两税法”d.明朝实行了“一条鞭法”e.清朝建国初期新开征了海关税

9.税目一般可分为列举税目和概括税目。以下关于税目的表述中，正确的有()。a.制定列举税目的优

点是界限明显，便于征管b.制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查，不利于征管c.我国现行税法中，

列举税目方法可以分细列举和粗列举两类d.制定概括税目的缺点是税目少，不利于合理贯彻税负政策e.我

国现行税法中，概括税目方法可以分为小概括和大概括两类

10.《税收征管法》中对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度的陈述，说法正确的有()。a.

因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金b.对骗税，

税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款c.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机

关的追征期限为5年d.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年e.对偷税，

税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

11.消费型增值税是未来增值税的发展方向。消费型增值税的特征包括()。a.便于凭发票扣税的规范管

理b.法定增值额大于理论增值额c.法定增值额小于理论增值额d.直接以增值额作为计税依据e.法定增值

额等于理论增值额

12.某制药厂(一般纳税人)在2009年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的有()。a.进口材料取得

的海关完税凭证上注明的增值税额b.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额c.购料时取得

卖方化工厂开具的运费的增值税普通发票d.购买货车自用取得专用发票上注明的增值税税额e.购进橡胶

用于生产免税药具

13.下列各项中，属于增值税征收范围的有()。a.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入b.

纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入c.纳税人销售货物同时向购货客户收取装卸费d.

印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入e.电信企业销售电话并提供电信劳务

14.某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向

彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商

场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有()。a.商场应按420万元确认销项税

额b.商场应按424.8万元计算销项税额c.商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元d.商场当月应抵扣的进

项税额为19.7万元e.商场当月应纳增值税税额为35.89万元

15.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值

税正式一般纳税人。这些条件包括()。a.纳税评估的结论正常b.能够及时查存在的问题c.约谈、实地查

验的结果正常

d.企业申报、缴纳税款正常e.企业财务机构具有合格的办税人员

16.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2008年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款

为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车

轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有

()。a.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

b.农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目c.该企业本月缴纳的消费税为122.09万元d.该企业本月缴

纳的消费税为36.63万元e.该企业本月缴纳的增值税为280.21万元

17.下列各项中，符合消费税有关规定的有()。a.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总

机构所在地缴纳消费税b.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税c.

纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天d.因质量原因由购买者退

回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额e.生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产

企业以外的单位和个人的，应按规定申报缴纳消费税

18.同一税种中，对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有()。a.消费

税b.营业税c.关税d.车辆购置税e.资源税

19.根据目前政策，下列不征、免征或缓征消费税的货物有()。a.子午线轮胎b.翻新轮胎c.调味料酒

d.香水

e.石脑油生产企业自产用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的石脑油

20.红星化妆品公司(一般纳税人)2008年5月将购进的(低档)洗发水(不含税价7万元)全部和自家生产的

化妆品搭配组成成套化妆品5000套，5月份对外销售成套化妆品3000套，不含税14万元，销售自产低档

护发素，取得不含税9万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有()元。a.洗发水不缴纳消费税，不可

以抵扣成套化妆品的应缴消费税b.洗发水要缴纳消费税0.28万c.护发素的应纳消费税为0.72万元d.洗发

水可扣除已纳消费税为0.56万元e.成套化妆品应纳消费税为4.2万元

21.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的有()。a.对既有自产卷烟，同时又

委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不

征消费税b.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是

否加价，均不再征收消费税c.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟收回后不征收消费税，对卷烟回购企

业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格d.卷烟回购

企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨

价格申报缴纳消费税，否则回购企业回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税e.卷烟回购企业在委托联营

企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：卷烟回购企业将联营企业加工卷烟

回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，否则回购企业回购后需要并入自有

卷烟一并缴纳消费税

22.以下关于金银首饰消费税有关政策的表述，正确的有()。a.金银首饰出口不退、进口不征消费税b.

用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税c.镀金首饰属于零售环节征收

消费税d.纳税人以旧换新的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税e.个人携带金

银首饰进境，按规定征收增值税、消费税和关税

23.某市科技开发公司2009年2月份取得技术开发收入120万元、与之相关的咨询收入20万元;另开

发转让一专利技术并附样机一台，合同注明技术专利80万元，样机不含税价30万元，则下列说法正确的

是()。a.该公司2009年2月份，缴纳的营业税为2.4万元b.该公司2009年2月份，缴纳的城市维护建设

税0.063万元c.该公司2009年2月份，不需要缴纳的城市维护建设税d.对单位和个人从事技术转让、技术

开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税e.以样品、样机、设备等货物为载体

提供已有技术或开发成果的，免征营业税

24.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有()。a.个人转让土地使用权，应以受让者为扣缴义务人b.

单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者c.纳税人在劳务发生地没有办理税务

登记或临时税务

登记的，则需要以建设单位或个人为营业税扣缴义务人d.如果将委托方的资金转给经办机构，由最终

将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构为扣缴义务人e.向联运企业支付运费的国内

运输企业

25.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有()。a.对于减免税条件消失的车辆，确定

其最低计税价格的方法用公式表示，是同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

b.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税c.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为

纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用d.摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，

其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关e.人民解放军购买的列入武器装

备订货计划的车辆目前已经不予减免车购税了

26.某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：歌舞

厅收入400万元，游戏厅收入100万元;保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元;美容美发、

中医按摩收入150万元。以下表述正确的是()。a.保龄球馆收入缴纳营业税24万元b.美容美发、中医按摩

收入缴纳营业税30万元c.城建税和教育附加合计17.59万元d.缴纳营业税合计113.50万元e.娱乐

城缴纳营业税和城建税、教育费附加合计124.85万元

27.以下关于货物完税价格确定方法的表述，正确的有()。a.出口完税价中如果含离境口岸至口岸

之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除b.由买方直接或间接支付的特许权使用费，需要计入完税

价格中c.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中d.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接

采用倒扣价格估价方法e.出口货物的成交价格，包括卖方为出口该货物应当向买方直接收取但不含间接收

取的价款总额

28.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有()。a.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同

的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税b.独立矿山、联

合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种

规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税c.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关

核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

d.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地e.独立矿山、联合企业收购与本单位

矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额依据收购数量代扣代缴资源税

29.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有()。a.分期收款销售方式，收到货款当

天b.自产自用的应税产品，移送使用的当天c.代扣代缴资源税，支付货款当天d.预收货款销售方式，发出

应税产品当天e.以其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的

当天

30.进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格为基础审查确定，下列项目中，进口货物完税价

格中应包括的费用有()。a.进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用b.进口人负担的与该货物视

为一体的容器费用

c.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用d.进口人进口设备后发生的技术指导

费e.卖方直接从买方处置该货物中取得的收益三、阅读理解计算题。

1.某化肥业制造股份公司(一般纳税人)生产应税和免税化肥产品(相关的免征增值税批文已经取得)，

2008年8月至9月发生如下经济业务：(1)8月份批发(a类包装)硝酸銨产品，开具专用发票，注明销售额

100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元。

(2)8月份销售(b类包装)硝酸銨产品，收到含税货款20000元;销售有机肥产品50000元(不含税)。

(3)8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款

68000元，用于生产应税与免税化肥产品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元(有运输发票)，其

中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。

(4)9月份销售有机肥产品一批，取得价款150000元(不含税)，动用以前外购原料成本28000元，其中

含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输有机肥产品的运费700元(有运输发票)

(5)9月份销售硝酸銨产品取得不含税300000元。

(6)9月份外购硝酸銨产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000

元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

根据上述资料回答下列问题

(1).8月份的的销项税为()元。a.20400b.26532c.21100d.31029

(2).8月不得抵扣的进项税为()元。a.20020.59b.14770.40c.8728.25d.14771.25

(3).8月份的应纳增值税为()元。a.74060b.-27649.41c.-225852d.675940

(4).9月份的应纳增值税为()元。a.24060b.25940c.22682.49d.27649.41

2.某县城从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2008年12月和2009年1月份发生下列业务：

2008年12月业务如下：

(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。

(2)向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，收

到该纳税人开具的普通发票，但未收到运输业发票。

(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，

对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品售

价120万元/吨。

(4)拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在委托加工组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。

(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。由自己的卡车

负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元。

(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万

元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算;另外，收取押金5.85万元单独核算。

(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本

利润率5%)。

(8)拿出自产薯类白酒10吨抵偿债务15万元。

2009年1月份发生业务如下：

为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，礼品白酒成本为8万元(粮食白酒

的成本利润率为10%)。

假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证;每步骤结果保留至小

数后2位。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

(1).计算该企业12月份委托加工支付给受托方的消费税额()万元。a.2400b.2410c.2568d.2471.23

(2).计算该企业12月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)()万元。a.120.69b.123.37

c.121d.101

(3).计算该企业12月份应纳增值税额()万元。a.92.34b.86.86c.101.56d.84.31

(4).2009年1月抵债白酒应纳消费税为()万元。a.2.83b.16.63c.15.79d.16.26

四、阅读理解综合题。

1.河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务：

(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得

了符合规定的运费发票。

(2)将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增

值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并

代扣代缴了消费税。

(3)卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产a牌卷烟，本月销

售a牌卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元。

(4)卷烟厂职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月

购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价31000元，运输成本1790

元，装卸费1500元)。(a牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

根据上述资料回答下列问题：

(1).本月需要转出进项税()元。a.4940.17b.4164.73c.7264.96d.7594.79

(2).本月应缴纳的增值税销项税()元。a.74940.17b.75270c.72640.96d.73695

(3).本月应缴纳的增值税()元。a.64940.17b.5270.40c.67264.96d.67776.53

(4).本期应纳消费税()元。a.129889.29b.19063.20c.115918.47d.117594.79

(5).本月应缴纳的城建税()元。a.64940.17b.13836.61c.67264.96d.67776.53

(6).下述关于卷烟的税收政策的陈述，正确的有()。

a.卷烟由于改变包装提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

b.烟叶税税额=烟叶收购价款×税率，烟叶税实行比例税率，税率为20%

c.对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴

纳增值税时予以抵扣

d.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

2.某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2008年发生经营业务如下：

(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结

构件6000万元。又将总承包额的二分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费2000万

元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提

供，3000万元由安装公司自产货物提供。

(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用;一栋

对外出售，取得销售收入1425万元;最后一栋赠送给某企业。

(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，餐饮大厅

设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒110吨，取得收入34.14万元。台球和保龄球收入112万元。

(4)本年购进增值税开票税控系统一套，取得专用发票，注明价款1.4万元;购进营业税开票税控系统五

套，取得普通发票，注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。

(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费

用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。

(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为

8%)根据上述资料回答下列问题：

(1).建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税()万元。a.61.50b.60c.121.50d.120

(2).建筑工程公司转包工程应代扣代缴的税金及附加合计()万元。a.60b.64.80c.120d.150

(3).建筑公司缴纳的增值税合计()万元。a.246.40b.246.63c.0d.247.10

(4).建筑公司应缴纳的消费税为()元。a.0b.24200c.27500d.22520

(5).建筑公司本年缴纳(不含代扣代缴税金)的营业税合计为()万元。a.249.89b.279.67c.247.80d.252.47

(6).以下关于本题业务中的表述，正确的是()。

a.购进增值税税控机可以按规定抵扣进项税

b.购进营业税税控机不可以抵免营业税

c.总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额

d.自建不动产对外赠送，应缴纳销售不动产营业税和建筑业营业税

e.总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元属于增值税价外费用，征收增值税

参考答案

一、单项选择题

1[答案]a

[解析]《中华人民共和国增值税暂行条例》2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，规定

自2009年1月1日起施行。这是通过一段时间后开始生效。

2[答案]d

[解析]我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、

行政机关;税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国

家，此外任何机构和团体都无权征税;税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及c和v部分。

3[答案]c

[解析]经济上的税收公平对纳税人不具有约束力，只有上升为法律，才会对纳税人和政府产生约束力，

经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另

外考虑立法、执法、司法各个方面;纳税人既可要求程序上的税收公平，也可以要求实体上的公平。

4[答案]d

[解析]根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之

后进入税款征收程序的，原则上新实体法不具有约束力，所以对于以前的行为不能适用新的征税办法征税。

5[答案]a

[解析]我国税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布。

6[答案]b

[解析]在比例税率条件下，边际税率等于平均利率(p23)。

7[答案]d

[解析]诚信原则在税法中的适用，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，不是一般意义上普遍

适用的法律解释。8[答案]c

[解析]从法律性质看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人

们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规。

税法属于义务性法规的道理在于以下几点：

第一，从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡。从纳税人角度看，税法是以规定纳

税义务为核心构建的;税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。

第二，权利义务对等，是一个基本的法律原则。但这是就法律主体的全部权利义务而言的，并不是说

某一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的，否则就没有授权性法规与义务性法规之分。

第三，税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利在其纳税义

务的基础之上，是从属性的。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，有依法提请行政诉讼的权利等等，

这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的。

9[答案]c

[解析]税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值

税。该商场上述业务应纳增值税税额=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)

10[答案]b

[解析]新办小型商贸企业，一律不得认定为增值税一般纳税人;辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪

税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元。企业按此领购数量不能满足当月经营需要的，可以再

次领购，但每次增购前必须据上一次已领购并开具的专用额的4%向主管税务机关预缴增值税，未

预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票，所以c选项错误，详见教材66页。

11[答案]c

[解析]该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%-40000×13%×3/5=5380(元)

12[答案]c

[解析]选项a.b是增值税的兼营行为;选项d是营业税的混合销售行为。

13[答案]b

[解析]对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，为解决出口退

税问题提出一般纳税人资格认定申请的经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业

设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道(供货企业证明)，可给予其增值税一般

纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。出口企业在申请认定一般纳税人资格

时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易

经营者备案登记表》，作为申请认定的必报资料。

14[答案]d

[解析]应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(万元)

免抵退税额=205×6.8×13%=181.22(万元)

应退税额=74.49(万元)

15[答案]c

[解析]税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增

值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%+3850500×17%-1200200×17%-125850×17%=658845.39(元)

16[答案]d

[解析]转让自建房屋、邮电局销售报刊、杂志、集邮商品、转让著作权都属于营业税征收范围，不征

增值税，其他单位销售邮务物品要依法征收增值税。

17[答案]c

[解析]委托加工收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

18[答案]a

[解析]带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天;应税消费品的纳税人的纳税地

点一般(而非一律)为纳税人核算地，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构

所在地申报纳税;纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天;纳税人销售的

卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定

征税类别和适用税率(p174)。

19[答案]d

[解析]受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

增值税销项税=126000×17%=21420(元)

本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)

烟丝加工厂应缴消费税=126000×30%=37800(元)

20[答案]d

[解析]自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(万

元)

21[答案]c

[解析]纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆

的价格确认;不能取得购置价格(没有进口成交价，所以进口组价公式也是不得使用的)的，则由主管税务机关

参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

22[答案]d

[解析]税法规定，管道运输业(不包括管道的维护)按“交通运输业”缴税;对保险公司开展的1年期以

上的返还性人身保险业务，免征营业税;保龄球馆取得的收入按5%计算营业税。

23[答案]d

[解析]娱乐公司的歌舞厅、游戏厅收入按娱乐业征营业税;娱乐业自制啤酒一律按250元/吨征消费税;

啤酒屋取得的收入需要缴纳营业税。

当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=[(220+100)×20%+110×250÷10000+30×20%]×

(7%+3%)=7.275(万元)24[答案]c

[解析]运输企业销售货物并负责运输，应缴纳增值税。

该运输企业应缴纳营业税、增值税=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%=52.44(万元)

应缴纳城市维护建设税和教育附加合计=52.44×(5%+3%)=4.20(万元)

25[答案]c

[解析]税法规定，买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。

2008年第二季度应纳营业税=[690-(564-0.7)]×5%=6.34(万元)

26[答案]a

[解析]税法规定，自2004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等的个体户，

其起征点一律为月销售额5000元。11月收入合计4158元，未达到起征点，不征增值税。

该个体户2008年应纳城建税和教育费附加=6000÷(1+4%)×4%×(7%+3%)=23.08(元)

27[答案]d

[解析]“金融经纪业务”包括委托业务、代理业务、咨询业务等;买入返售证券属于“其他金融业务”。

28[答案]b

[解析]程租业务、期租业务，按“交通运输业”征收营业税。

运输业务营业税=636000×3%=19080(元)

租赁业务营业税=(250000+520000)×3%=23100(元)

3月份应纳营业税=19080+23100=42180(元)

29[答案]b

[解析]农耕、排灌养殖等技术培训业务，免征营业税。

30[答案]c

[解析]选项a在土地所在地税务机关申报;选项b在机构所在地税务机关申报;选项d在机构所在地税务

机关申报。31[答案]c

[解析]税法规定，处置应收债权、人民银行向金融机构贷款不属于营业税征税范围;商业企业销售货物

并负责运输所售货物，属于增值税的混合销售行为，应征收增值税。外国银行分行改制过程中发生的向其

改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为，不征收营业税、增值税。

32[答案]c

[解析]税率表作为税则主体(不是关税的主体)，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

33[答案]d

[解析]关税按保护形式和程度分类，可分为关税壁垒和非关税壁垒;关税壁垒的目的是抵制外国商品进

入本国市场，保护本国产品竞争优势，垄断国内产品市场;关税壁垒与保护关税政策相比，具有更强烈的贸

易保护特;一国采取了苛刻的卫生条件属于间接非关税壁垒，类似的还有外汇管制、进出口国家垄断等。

34[答案]b

[解析]税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税

率，但下列情况除外

(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用

需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税

(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之

日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税

(3)暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税

35[答案]d

[解析]最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的wto成员国或地区的进口货物，或原

产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境

内的进口货物。

36[答案]b

[解析]该油田5月份应纳资源税=1000000×8+100×4=8000400(元)

37[答案]d

[解析]对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐,按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计

算纳税。38[答案]b

[解析]独立矿山、联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

39[答案]c

[解析]对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其

提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆

使用年限和计税依据。(p253)40[答案]c

[解析]车主身份证明包含

(1)内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明

(2)香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明

(3)外国人，提供入境的身份证明和居留证明

(4)组织机构，提供《组织机构代码证书》。

二、多项选择题

1[答案]abde

[解析]课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种区别于另一种税

的最主要标志;课税对象体现着各税种的征税范围;其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的;所得

税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。计税依据是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或

标准，所以c选项是错误的。

2[答案]ade

[解析]税法的效力表现为空间效力、时间效力和对人的效力;由一个主权国家制定的税法，原则上必须

适用其主管的全部领域，但是具体情况有所不同;全国人大和常委会制定的税法在除个别特殊地区(如港、澳、

台和保税区等)外的全国范围内有效(详见教材第7页)。

3[答案]abc

[解析]税收法律主义也称为法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，

税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权利义务只以法律规定的为依据，没

有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征3个具体

原则。

4[答案]bd

[解析]税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税

款;扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。书

面通知纳税人的开户行或其他金

融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或

其他财产，属于税收保全措施。(p28)

5[答案]ace

[解析]税收法律关系的征税主体是国家税务机关;税法的废止、修订会引起税收法律关系的消灭或变更;

税法的修订或调整，会引起税收法律关系发生量或质的变更。

6[答案]abde

[解析]纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务(但是并不代表其负担税额)的单位和

个人。纳税义务人一般分为自然人和法人两种。课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则

是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。由于某些税种中计税依据与征税对象不一致，税

率存在差异，减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在，实际税率常常低于名义税率。划分

税目的主要作用：是进一步明确征税范围,解决课税对象的归类问题，并根据归类确定税率。

7[答案]acde

[解析]涉及国务院两个部门以上的事项，一般应提请国务院制定行政法规;制定行政法规的条件不成熟

的，税务机关应与其他部门联合制定规章;对于越权行为制定的税务规章，国务院可以依法改变或撤销。

8[答案]cd

[解析]春秋战国时期实行了“商鞅变法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的一条鞭法。唐朝中期

税法最大的改革是实行“两税法”。在战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是

清朝末期。

9[答案]bcde

[解析]税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于税务人员掌握，

缺点是税目过多，不便于查，不利于征管;我国现行税法中，列举税目方法分细列举和粗列举两类;概括税

目方法分为小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目少，查方便，缺点是税目过粗，不便于贯

彻合理税负政策。

10[答案]ad

[解析]对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义

务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期

限为3年，在特殊情形下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的

同时，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金

和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

11[答案]ac

[解析]消费型增值税的特点是当期购入固定资产价款一次全部扣除;法定增值额小于理论增值额。

12[答案]ce

[解析]运费计算抵扣进项税的依据是运费结算单据(普通发票)，取得增值税普通发票的，不能计算抵扣

进项税;购进材料用于生产免税项目，属于进项税不得抵扣的项目。

13[答案]acd

[解析]纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按

服务业征收营业税;纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费、销售货物同时向购货客户收取装卸费，按

增值税的混合销售业务处理，属于增值税的征收范围。提供印刷劳务属于增值税征税范围。电信企业销售

电话并提供电信劳务，属于营业税的混合销售业务，应征收营业税。

14[答案]ace

[解析]税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。

则商场的销项税额为420万元

进项税额

=420-247÷(1+17%)×17%

=384.11(万元)

该业务应纳增值税

=420-384.11=35.89(万元)

15[答案]acd

[解析]税法规定，对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合下列

条件的可认定为增值税正式一般纳税人

(1)纳税评估的结论正常

(2)约谈、实地查验的结果正常

(3)企业申报、缴纳税款正常

(4)能够准确核算进项税和销项税，能正确开具和取得专用发票和其他合法的进项税抵扣凭证。

16[答案]abde

[解析]农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税;转让给非独立核算门市部

的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。

该轮胎厂应缴纳消费税

=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%

=36.63(万元)

该轮胎厂应缴纳增值税

=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%

=280.21(万元)

17[答案]be

[解析]应税消费品的纳税人的纳税地点一般为纳税人核算地;总机构和分支机构不在同一县(市)的，应

在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税，但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳

消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人委托加工的应税消费品，其纳

税义务的发生时间，为纳税人提货当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直

接抵减应纳税额;生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管

理，按《消费税暂行条例》规定申报缴纳消费税。

18[答案]ac

[解析]目前实行从价定率和从量定额相结合征税的税种为消费税和关税。比如粮食白酒和卷烟的消费

税;关税中的复合税。

19[答案]abce

[解析]税法规定，翻新轮胎从2001年起，不征消费税了;调味料酒不征收消费税(p169);子午线轮胎2001

年1月1日起，免征消费税;香水应按“化妆品”税目缴纳消费税。

20[答案]ae

[解析]洗发水、护发素不属于应税消费品“化妆品”范围内，不征收消费税，不属于“外购已税化妆

品生产化妆品”，不得抵扣已纳消费税。成套化妆品应纳消费税=14×30%=4.2(万元)

21[答案]bcde

[解析]税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条

件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：

回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关

已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷

烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核

算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。22[答案]abde

[解析]税法规定，金银首饰改变环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征

收，出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税，即进口不征，出口不退(p188);金银镶嵌首饰改为零售

环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许扣除已税的珠宝玉石的税金;镀金首饰税法明确规定不属于金

银首饰，所以仍属于生产环节征收。

23[答案]abd

[解析]对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技

术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税;以样品、样机、设备等

货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。货物(样品、样机、设备等)，应

按规定征收增值税。所以应纳城建税为30×3%×7%=0.063(万)

24[答案]bcd

[解析]个人转让除土地使用权以外的其它无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人;金融机构接受

其它单位和个人的委托，为其办理委托贷款的业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将

资金给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应

纳的营业税。按营业税的规定，提供的劳务发生在的不属于营业税的征收范围，故不存在扣缴的问题。

25[答案]bd

[解析]对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法用公式表示，就是同类型新车最低计

税价格×(1-已使用年限×10%)×100%，其中已使用年限≤10年;车购税征收管理办法规定，纳税人购买自

用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报

纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税

人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。人民解放军购买的列入武器装备订货计划的

车辆给予减免车购税。

26[答案]de

[解析]歌舞厅收入应缴纳的营业税：

400×20%=80(万元)

游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20(万元)

保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6(万元)

美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5(万元)

营业税合计=80+20+6+7.5=113.50(万元)

城建税及教育费附加合计=113.5×(7%+3%)=11.35(万元)

缴纳流转税和城建税、教育费附加合计124.85万元

27[答案]ab

[解析]出口货物的完税价格由海关以该货物向销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运

至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。售价

中含离境口岸至口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除。如果进口货物的成交价格不符

合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，

会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。成交价不能确定时，完税价

由海关依次使用下列方法估定

(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价。

28[答案]abcd

[解析]独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单

位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及

其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。29[答案]bcde

[解析]纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日

期的当天。30[答案]abe

[解析]进口货物以海关根据规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。进口货物的成交

价格中未包括下列费用的，应计入完税价格：进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用;进口人为

在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费;该项货物成交过程中，进口人向卖

方支付的佣金;货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用;保险费。下

列费用，如单独计价，且已包括在进口货物的成交价格中，经海关审查属实的，可以从完税价格中扣除：

进口人向其采购代理人支付的买方佣金;卖方付给买方的正常回扣;工业设施、机械设备类货物进口后基

建、安装、装配、调试或技术指导的费用

三、阅读理解计算题。1(1)[答案]a(2)[答案]a(3)[答案]b(4)[答案]c

[解析](1)8月份纳税情况：

销项税额

=100000×17%+20000÷(1+17%)×17%+3400÷(1+17%)×17%

=20400(元)

不得抵扣的进项税额

=[68000+(900+100)×7%]×50000÷[100000+(20000+3400)÷(1+17%)+50000]

=20020.59(元)

准予抵扣的进项税额

=68000+(900+100)×7%-20020.59

=48049.41(元)

应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41(元)

8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。

(2)9月份纳税情况：

销项税额=300000×17%=51000(元)

进项税额

=5000+340-(28000-930)×17%-930÷(1-7%)×7%

=668.1(元)

9月应纳增值税

=51000-668.1-27649.41

=22682.49(元)

[提示]不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月

全部销售额、营业额合计)

这个公式是教材公式的简化，在没有准确划分进项税时适用。

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。自2007年2月1日起，

硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政策。

2(1)[答案]b(2)[答案]c(3)[答案]b(4)[答案]a

[解析](1)该企业12月份委托加工支付给受托方消费税=120×100×20%+100×0.2×0.5=2410(万元)

(2)该企业12月份消费税额：

①薯类白酒消费税=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×0.2×0.5=38.80(万元)

②低度白酒消费税=

[100×3+10+5.85÷(1+17%)]×20%+100×0.2×0.5

=73(万元)

③发福利消费税

=10×1.8×20%+10×0.2×0.5=4.6(万元)

④抵债的消费税=10×1.8×20%+10×0.2×0.5=4.6(万元)

⑤应纳消费税总额=38.80+73+4.6+4.6=121(万元)

(3)该企业12月份应纳增值税额：

①销项税额的计算：

业务(4)：

销项税额

=[20×(1-13%)+5+37.6+10+5]÷(1-20%)×50%×(1+20%)×17%

=9.56(万元)

业务(5)：

销项税额

=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%

=26.18(万元)

业务(6)：

销项税额

=100×3×17%+10×17%+5.85÷(1+17%)×17%=53.55(万元)

业务(7)：

销项税额=10×1.8×17%=3.06(万元)

业务(8)：

销项税额=10×1.8×17%=3.06(万元)

销项税额合计=9.56+26.18+53.55+3.06+3.06=95.41(万元)

②本期可以抵扣进项税额的计算

业务(1)：

进项税额=30×1×17%=5.1(万元)

业务(2)：

进项税额=20×13%=2.6(万元)

业务(3)：

进项税额=(10+5)×17%=2.55(万元)

业务(7)：

进项税额转出=10×17%=1.7(万元)

进项税额合计=5.1+2.6+2.55-1.7

=8.55(万元)

③应纳增值税税额=95.41-8.55

=86.86(万元)

1月应纳消费税=〔8×(1+10%)+5000×2×0.5÷10000〕÷(1-20%)×20%+5000×2×0.5÷10000=2.825(万

元)

四、阅读理解综合题。1(1)[答案]b(2)[答案]d(3)[答案]d(4)[答案]a(5)[答案]b(6)[答案]acd

[解析]烟叶税

=52000×(1+10%)×20%=11440(元)

购买烟叶的进项税合计

=[52000×(1+10%)+11440]×13%+2000×7%

=9063.20(元)

加工费进项税=6000×17%=1020(元)

进项税转出额

=31000×13%+1790÷(1-7%)×7%

=4164.73(元)

本期可以抵扣进项税

=9063.20+1020-4164.73

=5918.47(元)

甲卷烟厂缴纳的销项税

=(348500+85000)×17%

=73695(元)

应纳增值税

=73695-(9063.20+1020-4164.73)

=67776.53(元)

本期可以抵扣的消费税

=(80000+6000)÷(1-30%)×30%×80%

=29485.71(元)

本期销售a牌卷烟缴纳消费税

=17×150+348500×45%=159375(元)

本期应纳消费税

=159375-29485.71=129889.29(元)

本期应纳城建税

=(67776.53+129889.29)×7%

=13836.61(元)

进口卷烟消费税组成计税价格

=关税完税价格+关税+消费税定额税1-进口卷烟消费税适用比例税率

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，应纳烟叶税=烟叶收购金额×税率，烟叶税实行比例税率，税率

为20%。准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣;残次品卷烟按

照同牌号规格正品卷烟的征税类别税率征税

2(1)[答案]a(2)[答案]b(3)[答案]a(4)[答案]c(5)[答案]b(6)[答案]ad

[解析]业务(1)：

税法规定，不论签订建设工程施工合同的总承包者是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑

业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物，提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应

当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税：第一，如果分包人是销售自产货物、提供增值税劳务并

提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的

价款;第二，上述之外的分包人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

建筑工程公司承包工程缴纳营业税

=(4000-2000+50)×3%=61.50(万元)

建筑工程公司代扣代缴的营业税

=2000×3%=60(万元)

建筑工程公司代扣代缴的城建税和教育费附加

=2000×3%×(5%+3%)=4.80(万元)

建筑工程公司代扣代缴税金及附加合计

=60+4.80=64.80(万元)

业务4资料中，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值

税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

建筑工程公司应缴纳的增值税

=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%-1.4×17%=246.40(万元)

业务(2)：自建自用不缴纳营业税。自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业

税。缴纳的建筑业营业税=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(万元)

转让不动产应缴纳的营业税=1425×2×5%=142.5(万元)建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。

应缴纳的营业税=53.44+142.5=195.94(万元)

业务(3)：税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消

费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税

率为20%。

宾馆的营业税=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(万元)消费税=110×250=27500(元)

业务(4)：

增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控

收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增

值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，

根据公式计算可抵免税额;当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的

营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(万元)。

综上，本建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(万元)。