执行新准则报表附注

XXXXX

XXX年度合并财务报表附注

（金额单位：人民币元）

一、基本情况

XXX有限公司（以下简称：“本公司”），成立于2XX年X月X日，XXX共同

出资组建，注册资本XX万元人民币，取得XX工商行政管理局核发的注册号为

***********的企业法人营业执照，注册地址：XXX，法定代表人XXX。

本公司经营范围包括：销售：XX。XXX；货物的进出口、技术进出口。（法

律、行政法规禁止的项目除外，法律、行政法规限制的项目须取得许可证后方可经

营）

二、报表编制基础

本财务报表按照中华人民共和国财政部2006年颁布的《企业会计准则》编

制。本财务报表以持续经营为基础列报。

三、遵循企业会计准则的声明

本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2XXX年

12月31日的财务状况以及2XXX年度的经营成果和现金流量。

四、重要会计政策和会计估计

1.会计年度

本公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

2.记账本位币

本公司的记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币。除有特别

说明外，本财务报表均以人民币元为单位列示。

3.记账基础和计价原则

本公司的会计核算以权责发生制为基础，除以公允价值计量且其变动计入当

期损益的金融资产/负债、可供出售金融资产、投资性房地产及股份支付等以公允

价值计量外，其余均以历史成本为计价原则。资产如果发生减值，则按照相关规定

计提相应的减值准备。

4.金融资产

本公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产；持有至到期投资；贷款及应收款类金融资产和可供出售金融资

产。金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当

期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交

易费用计入其初始确认金额。

其中贷款及应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定

的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续

计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。

5.金融资产的减值

本公司在每个资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产已由于

一项或多项事件的发生而出现减值（即减值事项）。减值事项是指在该等资产初始

确认后发生的、对预期未来现金流量有影响的，且本公司能对该影响做出可靠计量

的事项。资产减值的客观证据包括下列各项：借款人或借款集团发生严重财务困

难；偿付利息或本金发生违约或逾期；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；以

及公开的数据表明债务人预计未来现金流量减少且可计量，如拖欠款情况的恶化或

经济条件的骤变等可以导致债务人不履行责任的因素的变化。

以摊余成本计量的金融资产减值测试：如果有客观证据表明该金融资产发生

减值，则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未

来信用损失)现值，减记金额计入当期损益。预计未来现金流量现值，按照该金融

资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。

以成本计量的金融资产减值测试：如果有客观证据表明该金融资产发生减

值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流

量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失

一经确认，不再转回。

6.金融负债

本公司持有的金融负债分成以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

债、财务担保合同、存款及其他金融负债。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分成为交易而持有

的金融负债和初始确认时管理层就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融负债。所有公允价值的变动均计入“公允价值变动损益”。根据合同条款发生

的利息计入利息支出。

②财务担保合同

本公司主要提供信用证、保函和承兑等财务担保合同。财务担保合同按收取

的担保费作为公允价值进行初始确认，列入“其他负债”。收取担保费在合约期内

分摊入账，计入手续费及佣金收入。随后按照合同的初始公允价值减累计摊销金额

和本公司预计由于履行担保责任所需计提的准备金孰高进行后续计量。增加的财务

担保负债计入当期损益。

③其他金融负债

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、财务担保合同外的存

款以及其他金融负债均采用实际利率法，以摊余成本进行后续计量。

7.长期股权投资

长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量。

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具

有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期

股权投资，采用成本法核算。

采用成本法时，长期股权投资按初始投资成本计价，被投资单位宣告分派的

现金股利或利润，确认为当期投资收益。确认的投资收益，仅限于被投资单位接受

投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分

作为初始投资成本的收回。

本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法

核算。采用权益法时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投

资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其

差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实

现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单

位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价

值。本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实

质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失

义务的除外。对于被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动，调整长期股权投

资的账面价值并计入股东权益。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采

用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

而计入所有者权益的，在处置时将原计入股东权益的部分按相应的比例转入当期损

益。

按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长

期股权投资发生减值时，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场

收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损

益。发生的减值损失一经确认，不再转回。按照权益法核算的长期股权投资，其减

值按照本附注17所述的会计政策处理。

8.投资性房地产

投资性房地产是指为賺取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

本公司的投资性房地产主要是已出租的建筑物。本公司主要采用成本模式计量和列

示的投资性房地产，对其计提折旧或进行摊销。将投资性房地产转为自用时，应按

其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计

折旧”、“固定资产减值准备”等科目。

投资性房地产存在减值迹象的，经测试后确定减值，计提减值准备。已经计

提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不得转回。

有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资

性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

9.固定资产及累计折旧

①固定资产确认

本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使

用寿命超过一个会计年度的有形资产。

与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司，并且该固定资产的成本能

够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。

与固定资产有关的后续支出，符合以上确认条件的，计入固定资产成本，并

终止确认被替换部分的账面价值；否则，在发生时计入当期损益。

②固定资产计价及折旧

固定资产按取得时的实际成本入账，以年限平均法计提折旧。在不考虑减值

准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率分别确定

折旧年限和年折旧率如下：

固定资产类别

房屋、建筑物

交通运输工具

办公及电子设备

其他设备

10.无形资产

无形资产按实际取得的成本计价，自开始使用之日起在有效使用期限内平均

摊入成本，其中：购入的土地使用权按可使用年限平均摊销，计算机软件按受益期

限平均摊销。转让无形资产取得的净收入，计入营业外收入。

11.长期待摊费用核算方法

预计净残值率

5%

5%

5%

5%

预计使用年限

30

5

3

5

年折旧率

3.17%

19.00%

31.67%

19.00%

递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用，

包括开办费、金融债券发行费用、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销

期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。

12.收入确认原则

本公司的商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，本公

司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控

制，与交易相关的经济利益很可能流入企业，并且与销售该商品相关的收入和成本

能够可靠地计量时；劳务已经完成，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并

且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

本公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价

款或取得收取价款的证据时，确认收入的实现；劳务的开始和完成分属不同会计年

度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款

很可能流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按

完工百分比法确认收入；长期合同工程在合同结果已经能够合理地预见时，按结账

时已完成工程进度的百分比法确认收入的实现。

13.所得税费用

包括当期所得税和递延所得税。

当期所得税是按照当期应纳税所得额计算的当期应交所得税金额。应纳税所

得额系根据有关税法规定对本年税前会计利润作相应调整后得出。

本公司对于当期和以前期间形成的当期所得税负债或资产，按照税法规定计

算的预期应交纳或返还的所得税金额计量。

本公司根据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性

差异，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账

面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法计提递延

所得税。