个人所得税试题5

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三、计算题

1．中国公民李某2008年的收入情况如下：

（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至吕月被某晚报连载，6月份取得稿

费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加

印数，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，购买社会福利中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠

了8万元。

（3)6月1日，李某转让一份字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是50000

元，但是李某无法提供准确的财产原值凭证。

（4）10月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为250万元，合同约定成交

价格为200万，但自11月开始的未来两年内，商业房无偿提供房地产企业对外出租。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（）李某当年稿酬收入应纳的个人所得税为

（）元。

A1256B.1289

C．1269D．1274

（2）李某当年社会福利中奖收入应纳的个人所得税为（）元。

A24000B．0

C．40000D．32000

（3）李某转让字画应纳的个人所得税是（）元。

A10000B．1500

C．500D．1000

（4）李某当年应纳个人所得税合计为（）元

A34607.33B．3500

C．24670D．25704．66

2.中国公民王某2008年全年收入情况如下（本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考

虑其他税费的影响）：

（1）每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金12000元（不含税）。

（2）4月取得建筑工程设计资30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾

地区。

（3）2008年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税

3000元；同从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。

（4）2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为

10万元。将2006年间月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0．6万元，

出售时支付有关费用0．l万元。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

（l）王某2008年工资和奖金收入应纳个人所得税总和为（）元。

A1533．56B．1595．42

C．1562．43D．1601．56

（2）王某2008年设计费收入应纳个人所得税为（）元。

A3876B．3360

C．3962D．3846

（3）王某2008年在A国的各项收入应纳个人所得税为（）元。

A0B．141

C．180D．165

（4）王某2008年住房收入应纳个人所得税为（）万元。

A345B．3．29

C．3．56D．3．66

3．君健律师事务所由甲、乙两律师合伙出资兴办，甲、乙二人按出资比例5：5分配利润，

另聘请丙（兼职律师）、丁律师为从业人员。协议约定，律师事务所不再负担丙、丁律师的办理

案件费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）。该省规定，律师办理案件费用支出

按当月分成收入的30％进行扣除。其他资料如下：

（1）2008年事务所累计实现经营所得166400元（有关项目已进行纳税调整）。

（2）丙10月份从事务所取得分成收入12000元。此外，丙10月份还从接受法律事务服务

的某公司取得酬金3200元。

（3）丁11月份从事务所取得分成收入24000元，从中支付给为其提供工作帮助的黄某2000

元，丁向中国法律援助基金会捐赠7000元。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）甲2008年应缴纳个人所得税（）元。

A13634B．16460

C．22370D．25770

（2）丙2008年10月份应缴纳个人所得税（）元。

A．1675B．1785

C．1856D．1945

（3）丁2008年11月应缴纳个人所得税（）元。

A1585B．1977

C．1577D．2593

（4）黄某应纳个人所得税（）元。

A35B．95

C．240D．280

四、综合分析题

1．中国公民王某在国内某市单位任职，2008年3

月份取得收入情况如下：

（1）工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2007年年终奖12000

元。

（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收人35000元，从中拿出10000元通过希望

工程基金会捐给希望工程。

（3）利用业余时间与其他三人共同进行一项装修活动，共取得装修费5600元，因该装修

活动最先由王某承揽，因此按协议王某应得2000元承揽费，其余4人平分。（不考虑相关税费）

（4）将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于1994年8月以35万元购入，现

以50万元转让给他人。（不考虑相关税费）

（5）将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮

资100元，（除个人所得税外，不考虑其他税费）

（6）2005年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本

月以每份门元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）2008年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A1710B.1520

C．2000D．2150

（2）2008年3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。（假定不考虑

营业税费）

A3850B．3152

C．3200D．3920

（3）2008年3月装修收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A320B．352

C．420D．500

（4）2008年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A100000B．3000

C．25000D．0

（5）2008年3月出租住房应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A704B.420

C．360D．352

（6）2008年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额为（）元。

A220B．152

C．200D．250

2.许某兴办个人独资企业甲，并与张某共同兴办了合伙企业乙，合伙企业出资比例为6：4。

2008年个人独资企业甲的应纳税所得额为6．59万元。合伙企业乙2008年的经营情况如下：

（l）主营业务收入220万元。

（2）营业成本78万元。

（3）营业税金及附加26万元。

（4）销售费用20万元，其中广告费320万元。业务宣传费1．90万元。

（5）管理费用30万元，其中业务招待费2万元，计提坏账准备0．36万元，工资总额13．60

万元

（其中各合伙人工资0．96万元，6名从业人员工资12．64万元），实际发生的工会经费、

职工福利费和职工教育经费合计2.52万元，均超过税法规定的扣除标准，12月份为研究开发新

产品购置测试仪器一台，价值6万元。

（6）营业外支出5万元，全部为以合伙企业名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项。

（7）财务费用2．80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，银

行同期贷款利率为10％。

（8）张某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给乙企业使用，2008年共发生修

理兼、养路费等费用合计1．6万元，但很难划分企业使用和张某自用比例。

合伙企业乙2007年亏损10万元。许某选择在合伙企业乙扣除生计费。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）合伙企业已允许税前扣除的销售费用为（）万元。

A20B．18．60

C．19．30D．19

（2）以下对于合伙企业己的税务处理的表述中，正确的有（）。

A计提的坏账准备按照不超过年末应收账款余额的5‰扣除

B．研究开发新产品购置测试仪器一台，价值6万元，直接在税前扣除

C．张某自有的小轿车发生的费用由税务机关核定比例扣除

D．2007年发生的亏损可以用合伙企业乙2008年的所得弥补

B．许某应汇总甲、乙企业的所得确定适用税率计算个人所得税

(3）合伙企业乙允许税前扣除的工资和三项经费为（）万元。

A13．89B．12．56

C．12．23D．14．98

（4）合伙企业乙允许税前扣除的捐赠为（）万元。

A2．17B．1．87

C．3．27D．5

（5）许某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税（）万元。

A.12.67B.26．31

C．14．36E.24．37

（6）许某来源于合伙企业己的所得应缴纳个人所得税（）万元。

A14．23B．15．13

C．13.36D．10．48

3.王某2008年1月1日与地处某镇的益欣机械设备有限公司签订承包合同。经营期限5年，

承包费50万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以益欣机械设备有限公

司的名义对外从事经营业务，有关益欣机械设备有限公司应缴纳的相关税、费在承包期内由王某

负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该公司为增值税一般纳税人，主营业务：机械设

备加工、销售，资产总额750万元。2008年王某的经营成果如下：

（l）销售自产机械设备，开具普通发票共计152.10万元。

（2）取得仓库出租收入20万元；销售废旧包装箱取得含税收入23.4万元。

（3）购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款15．6万元。购买包装箱，取得

专用发票上注明价款40万元、增值税680万元。

（4）经营成本20万元（不含工资和三项经费），其中业务招待费5万元，广告费6万元，

业务宣传费3万元。

（5）年均雇佣职工为人，支付年工资总额64．4万元；王某每月领取工资0．80万元。实

际发生福利费9．21万元，实际发生工会经费1．啪万元，实际发生职工教育经费2．05万元。

（6）其他与经营相关的费用37．38万元（含印花税）。

（7）2007年经税务机关核定的亏损额为4．82万元。

另外，王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万

元（向甲企业购置债权10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠甲的是9万元，B欠甲

的是6万元）。

根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：

（1）该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为（）万元。

A0．23B.1.39

C．0．36D．1．33

（2）该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本（不含工资和三项

经费）为（）万元。

A16．85B．15．85

C．14．85D．16．58

（3）该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为（）万元。

A86．54B．85．23

C．76.32D．74.12

（4）该机械设备有限公司应缴纳企业所得税（）万元。

A．5．32B．4．52

C．4．82D．6．02

（5）王某承包该机械设备有限公司应缴纳的个人所得税为（）万元。

A3.23B．5.28

C．3.36D6．89

（6）王某处置打包债权应缴纳的个人所得税为（）万元。

A．0．23B．0．36

C．0．32D．0．40

参考答案

三、计算题

1．（l）D；（2）A；（3)D；（4）A

【解析】

（1）稿酬收入应缴纳个人所得税＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1一

30％）＋（100＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）

（2）中奖所得应纳个人所得税＝（200000－80000）×20％＝24000（元）

（3）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，接

转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按

转让收入额的2％征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税＝50000×2％＝1000（元）。

（4）当年应纳个人所得税合计=1274＋24000＋1000十（500000－2000000）÷24×2×20%＝

34607．33（元）

2．（1）D；（2）B2（3）C；（4）D。

【解析】

（l）全年正常工资应纳个人所得税＝［（2380－1600）×10％－25％1×2＋（2380－2000）×

5％×10

＝106＋190＝296（元）

不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用

税率10％，速算扣除数25。则含税的全年奖金＝（1200－25）÷（1一10％）＝13305．56（元）

再按照12月分摊后，每月奖金1108．8元，仍然适用税率10％，速算扣除数25。应纳税额

=13305．56×10％－25＝1305．56（元）

合计应纳税额＝296＋1305．56＝1601．56（元）

（2）设计费收入应按‘货务报酬所得”缴纳个人所得税：

（1)未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝30000×（l－20％）＝24000（元）。

（2)税前可扣除的捐赠限额＝24000×30％＝7200（元），实际捐赠额为9000元，税前准予

扣除

7200元。

（3)扣除捐赠额后，应纳个人所得税＝（24000－7200）×20％＝3360（元）。

（3）收人应在我国补税：［20000×（l－20％）×20％＋1400×20％］－（300＋300）

＝180（元）。

（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收

个人所得税。

转让受赠房产应纳个人所得税＝（20－20×5％－06－0．l）×20％＝3．66（万元）

3．（l）C；（2）B；（3)C；（4）C。

【解析】

（1）甲某应缴的个人所得税：166400×50％×35％－6750＝22370（元）

（2）兼职律师从律师事务所取得的工资薪金性质的所得不减除固定费用标准，以全额收入

（分成收入扣除办案支出后的余额）确定适用税率。分成收人应纳个人所得税：12000×（－30％）

×20％－375＝1305（元）酬金应纳的个人所得税：（320－800）×20％＝480（元）

丙某10月份应纳个人所得税合计=1305＋480＝1785（元）

（3）丁律师为从业人员，其取得的所得按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税，支付给黄某

的劳务费不得扣除，未扣除捐赠的应纳税所得额=24000×（1－30％）＝16800（元）公益性捐

赠的扣除限额=16800×30％＝5040（元）

5040＜7000可以在税前扣除5040元

丁某应缴的个人所得税＝（1680－5040－2000）×20％一对5＝1577（元）

（4）黄某的劳务报酬应纳的个人所得税＝（2000－800）×20％＝240（元）

四、综合分析题

1．（1）A；（2）D；（3）C；（4）B；（5）D；（6）C。

【解析】

（1）取得月奖金、季度奖金应与工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得税＝（3000

＋1000＋2400－2000）×15％－125＝535（元）；取得年终奖：12000＋12＝1000（元），适

用税率10％、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×10％－25＝1175（元）；合计应纳个人所得

税＝535＋1175＝1710（元）。

（2）担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐电扣除限额＝35000×（1

－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），实际发生捐赠支出10000元，税前准予扣除捐赠

支出8以D元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝[35000×（l－20％）－8400)×20％＝

3920（元）。

（3）王某装修劳务共取得收入=2000＋（5600－2000）÷4＝2900（元）应缴纳个人所

得税

=（2900－800）×20％＝420（元）

（4）2008年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额＝（500000－350000）×20％＝30000

（元）

（5）住房租金按月依照10％的税率计算个人所得税，可扣除修缮费100元，因此出租住房

应缴纳个人所得税=（4500－100）×（l－20％）×10％＝352（元）。

（6）王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=［12×600－110－（1000×l＋150）×600＋1000］

×20％＝200（元）

2（1）A；（2）DE；（）D；（4）D；（5）A；（6）D。

【解析】

（1）广告费和业务宣传费扣除限额=220×15％＝33（万元），实际发生3.20＋l．90＝5．10

（万

元），可以据实扣除，税前允许扣除的销售费用为20万元。

（2）在个人独资企业和合伙企业个人所得税中，计提的各项准备不得扣除；研究开发新产

品购置测试仪器，单台价值5万元以下的，可以税前扣除；张某自有的小轿车发生的费用属于投

资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。

（3）投资者的工资不得扣除，从业人员的工资据实扣除；三项经费按照工资薪金总额的14％、

2％、2．5％扣除。

三项经费扣除标准＝12．64×（14％＋2％＋2．5％）＝2．34（万元），实际发生252万元，

税前准予扣除2．34万元；合伙企业乙允许税前扣除的工资和三项经费＝12．64＋2.34＝14．98

（万元）。

（4）利息费用扣除限额＝20×10%＝2（万元），实际发生2．60万元，税前准予扣除2万元，

税前准予扣除的财务费用=2．80－2．60＋2＝220（万元）；业务招待费扣除限额=220×5‰＝

1．10

（万元），实际发生额的60％＝2×60％＝1．2（万元），税前准予扣除1．10万元；未扣

除捐赠前的

应纳税所得额=220－78－26一20一（30－2＋1．10－0．36－13.60－2．52＋14．98

－6）一2.20－0．16×2×2－0．2×10×2－10＝57．56（万元）；

捐赠扣除限额=57．56×30％＝17．27（万元），实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。

（5）合伙企业乙应纳税所得额

＝57．56－5＝52.56（万元）

许某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税

＝（6．59＋52．56×60％）×35％－0．675＝12．67（万元）

（6）许某来源于合伙企业乙的所得应缴纳个人所

得税=12．67×（52.56×60％）＋（6．59＋52．56×60％）＝10．48（万元）

3．（1)D；（2）B；（）A；（4）C；（5）B；（6）D。

【解析】

（）应缴纳增值税

=（152．10＋23.4）÷（1十17％）×17％一15．6－6．80=3.10（万元）

应缴纳营业税=20×5％＝l（万元）

应缴纳城市建设税和教育费附加=（3．10十1）＋（5%十3%）＝0．33（万元）

计算企业所得税时税前可以扣除的税金=l＋0．33＝1．33（万元）

（2）销售（营业）收入总额＝（152..10＋23．4）÷（1十17％）＋20=170万元）

业务招待费扣除限额＝170×5‰＝0.85（万元），

实际发生的60％＝5×60%＝3（万元），税前准予扣除0．85万元；广告宣传费扣除限额＝

170×

15％＝25.5（万元），实际发生9万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除

的经营

成本（不含工资和三项经费）＝20－5＋0.85＝15.85（万元）。

（3）承包者工资在计算企业所得税时，、与雇佣职工工资合并准予据实扣除。

福利费扣除限额＝（64.4＋0．8×12）×14％＝10．36（万元），实际发生9．21万元，

准予扣除

9．21万元；工会经费扣除限额=（64．4＋0．8×12）×2％＝1．48（万元），准予据实

扣除；做育经

费扣除限额=（6．4＋0．0.8×12）×2．5％＝1．85（万元），实际发生2.05万元，准予扣

除1．85万元。

在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费

=64.6+0.8×12+9.21+1.48+1.85＝86.54（万元）

（4）应缴纳企业所得税

=（170-1．33－15．85-86．54-37．38-4．82）×20％

＝24．08×20％＝4．82（万元）

［提示］机械设备公司具备小型微利企业的标准，即企业类型为工业企业，年度应纳税所得

额不超过对万元，从业人数不超过11人，资产总额不超过3000万元，因此适用20%的优惠税

率。

（5）王某承包应缴纳的个人所得税

=（170－1．33－20－64．4一0．8×12－9．21－l．48－2．05-37．38-4．82-10＋0．8×12

－0．16×2—0．2×10）×35％—0．675＝5．28（万元）

【提示】企业亏损不影响会计利润，不从承包所得中减除。

（6）处置债权应缴纳个人所得税=（8－10×9÷15）×20％＝0．40（万元）