职业道德和法律责任-练习题

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第二章职业道德和法律责任练习题

1.单项选择题：〔1.0分〕

请根据中国注册会计师职业道德标准的有关规定，对以下有关会计师事务所和注册会计师职业道德的问

题做出正确的判断。〔1〕以下各项关于职业道德的表述中，不正确的选项是〔〕

A.

注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户效劳

注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象行为

会计师事务所首次接受客户委托从事鉴证业务前，应与在最近对该客户出具了鉴证报告的注册会计师沟通

注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务

参考答案：C

B.

C.

D.

2.单项选择题：〔2.0分〕

〔2〕A注册会计师担任甲股份2006年度会计报表审计的工程负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股

份的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，那么A注册会计师的以下做法中正确

的选项是〔〕。

A.

聘请相关专家协助工作

请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

解除业务约定

出具无法表示意见的审计报告

参考答案：B

B.

C.

D.

3.单项选择题：〔2.0分〕

〔3〕如果会计师事务所在承接乙公司会计报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审

计业务，那么会计师事务所的以下做法中恰当的是〔〕。

A.

聘请其他专业人员帮助

转包给其他会计师事务所

减少局部审计程序

拒绝接受委托

参考答案：D

B.

C.

D.

4.单项选择题：〔2.0分〕

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出现以下()情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁〞。

A.

鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计

收费主要来源于某一鉴证客户

受到有关单位或个人不恰当的干预

参考答案：A

B.

C.

D.

5.单项选择题：〔2.0分〕

以下哪种情况注册会计师违背了保密原那么〔〕。

A.

未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

注册会计师没出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息

参考答案：A

B.

C.

D.

6.单项选择题：〔2.0分〕

F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大局部注册会计师或多或少均

与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注

册会计师不能参加K公司审计小组的是〔〕。

张注册会计师持有公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加

A.

Ｋ公司审计小组的同事

李注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，李父３年前从王家以略高于银行的利率借款５万元购房，此笔款项

B.

将与２年后到期

王注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作

赵注册会计师的配偶自2021年1月起担任K公司总经理的行政事务参谋

参考答案：C

C.

D.

7.单项选择题：〔2.0分〕

M会计师事务所先正在考虑常年客户Ｇ公司2007年度财务报表的审计小组成员，并特别注意防止因构成“自我评价〞而对

独立性造成损害。出现以下〔〕情况时，相关的人员不应参加Ｇ公司财务报表审计小组。

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A.

甲注册会计师于207年3月调入Ｍ事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理

乙注册会计师于2007年3月调入Ｍ事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员

丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销

B.

C.

售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作

丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使

用至今的财务软件根底，而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家

参考答案：A

D.

8.单项选择题：〔2.0分〕

Y事务所指派Ｌ注册会计师作为Ｈ公司2007年度财务报表审计业务的工程经理，审计报告已于2021年4月提交，但事后

因审计报告没有指出Ｈ公司的重大错报而受到Ｈ公司利害关系人的起诉。其中，与专家有关的起诉理由如下。你认可的是〔〕。

A.

参与审计业务的专家没有获得高级职称

Y事务所没有让参与审计的专家书面确认其对注册会计师执业道德的理解

工程经理Ｌ没有对专家的鉴证过程实施有效监督和指导

专家的妻子在Ｈ公司在Ｈ公司有重大经济利益，因专家隐瞒致使Y所没有发觉

参考答案：D

B.

C.

D.

9.单项选择题：〔2.0分〕

注册会计师对ABC股份2006年度会计报表进行审计，按照【中国注册会计师审计准那么第1312号——

函证】规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量缺乏，最终仍有重大错报还是未能查出，

在此情况下一般认为注册会计师应属于()。

A.

没有过失

普通过失

重大过失

欺诈

参考答案：B

B.

C.

D.

10.单项选择题：〔2.0分〕

对于注册会计师的过失行为，法院可判其〔〕。

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A.

仅负有民事责任

负有刑事责任

负有行政责任和民事责任

负有民事责任和刑事责任

参考答案：C

B.

C.

D.

11.单项选择题：〔2.0分〕

如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行

审计准那么规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为〔〕。

A.

没有过失

普通过失

重大过失

欺诈

参考答案：B

B.

C.

D.

12.单项选择题：〔2.0分〕

根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是〔〕。

A.

财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保存意见

由于没有完全遵循审计准那么，形成了错误的结论，提出了错误的意见

审计人员遵循了审计准那么，发表的意见符合被审计单位的实际情况

完全确实遵守了审计准那么，但却提出了错误的审计意见

参考答案：D

B.

C.

D.

13.多项选择题：〔3.0分〕

乙会计师事务所承接了某建筑工程公司2007年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，决定通过向社会公开招聘的

方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的缺乏。请指出，如果主审注册会计师因

完全不了解以下〔〕方面知识而聘请专家弥补自己的缺乏，那么其违背了职业道德对专业胜任能力的要求。

A.

基建工程决算会计

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B.

基建工程技术人员

工程增项图纸设计

基建工程结算审计

参考答案：AD

C.

D.

14.多项选择题：〔3.0分〕

以下哪些属于或有收费〔〕。

A.

审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否者就不付费；

审计客户按照审计后的净利润水平上下付费；

法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用；

经法院或其他公共管理机构确定某一根底收取费用

参考答案：AB

B.

C.

D.

15.多项选择题：〔3.0分〕

以下各项中，符合注册会计师职业道德标准的有〔〕。

A.

会计师事务所没有降低收费方式招揽业务

会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师

参考答案：AD

B.

C.

D.

16.多项选择题：〔3.0分〕

.E会计师事务所正考虑承接以下客户的审计业务。为此首先应当考虑本领务所的独立性。在以下所列的

各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E事务所独立性的客户包括〔〕。

由于E事务所2021年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入

A.

的70%

E事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2021年度业务收入的

B.

0.5%，具体金额到2021年初确定

C公司为中介公司，其业务包括为E事务所介绍审计客户。虽然C公司2007年没有为E事务所介绍过几家客户，

C.

但双方还是续签了2021年度的合作协议

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D公司与E事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E事务所的现任主任会计师于2021年7月份借调到D公

D.

司财务部门任职，借调费用为每月3万元

参考答案：ABCD

17.多项选择题：〔3.0分〕

A会计师事务所在审计X市第三建筑公司2006年度财务报表时，可以基于该公司在以下〔〕方面涉及的

技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。

A.

建筑机械设备的性能和质量

与其客户之间的法律纠纷

财务部门使用的财务软件

会计人员对重大问题的处理

参考答案：ABC

B.

C.

D.

18.多项选择题：〔3.0分〕

注册会计师应当到达以下〔〕根本要求，才可能减少过失或防止欺诈。

A.

增强执业独立性

保持职业谨慎

强化执业监督

与委托人签订业务约定书

参考答案：ABC

B.

C.

D.

19.多项选择题：〔3.0分〕

在以下〔〕情形，会计师事务所被处的是其所得收入的一倍以上、五倍以下。

A.

在资产评估中提供虚明文件的

因过失而提供有重大遗漏的验资报告的

为股票上市出具审计报告的同时买卖客户股票

在证券交易活动做虚假信息陈述或信息误导的

参考答案：AB

(A正确。B错误)

B.

C.

D.

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A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾

作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道

德标准并加以书面确认

参考答案：B

ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。〔〕

参考答案：B

注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影

响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原那么。()

参考答案：B

注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。〔〕

A.

正确

错误

参考答案：B

B.

马华是申会计师事务所胜任医药企业审计业务的唯一注册会计师，目前正作为审计工程的外勤负责人对Ｕ医药公司2007

年度财务报表进行审计。马华因为购置小轿车急需资金而于外勤工作结束后的第二天向Ｕ公司的财务经理个人取得了15万元

借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。〔〕

参考答案：A

注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保存意见的审计报告，应属于重大过失。〔〕

A.

正确

错误

参考答案：B

B.

我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承当行政

责任、民事责任或刑事责任。〔〕

A.

正确

错误

参考答案：B

B.

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