律师：什么是关联交易关联交易包括什么内容？关联人的范围是什么？

法妞问答

律师：什么是关联交易?关联

交易包括什么内容？关联人的范围是什

么？

来源：法妞问答

简介：关联交易就是企业关联方之间的交易，在企业财务和经营决策中，如果

一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视

其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关联方。关联交易是

公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。除此之外，大家对于

关联交易有哪些认识呢？对于关联交易存在着哪些疑惑呢？关联交易包括什么

内容？关联人的范围是什么？

正文：

什么是关联交易呢？关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结

果的交易。除此之外，大家对于关联交易有哪些认识呢？对于关联交易存在着

哪些疑惑呢？今天就为大家讲解下关联交易的相关知识，欢迎各位前来阅读！

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关联交易的基本介绍

关联交易就是企业关联方之间的交易。根据财政部1997年5月22日

颁布的《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》的规定，在企业财务和

经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施

加重大影响，则视其为关联方；如果两方或多方受同一方控制，也将其视为关

联方。

这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企

业的经营活动中获取利益。所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策

有参与决策的权力，但并不决定这些政策。

参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表，参与

政策的制定过程，互相交换管理人员等。凡以上关联方之间发生转移资源或义

务的事项，不论是否收取价款，均被视为关联交易。

关联交易在市场经济条件下广为存在，但它与市场经济的基本原则却不相

吻合。按市场经济原则，一切企业之间的交易都应该在市场竞争的原则下进

行，而在关联交易中由于交易双方存在各种各样的关联关系，有利益上的牵

扯，交易并不是在完全公开竞争的条件下进行的。关联交易客观上可能给企业

带来或好或坏的影响。从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约

大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执

行，从而提高交易效率。从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量

撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不

公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯。正是由于关联交易的普遍存

在，以及它对企业经营状况有着重要影响，因而，全面规范关联方及关联交易

的信息披露非常有必要。

上市公司关联交易包括但不限于下列事项

（一）购买或销售商品；

（二）购买或销售除商品以外的其他资产；

（三）提供或接受劳务；

（四）代理；

（五）租赁；

（六）提供资金（包括以现金或实物形式）；

（七）担保；

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（八）管理方面的合同；

（九）研究与开发项目的转移；

（十）许可协议；

（十一）赠与；

（十二）债务重组；

（十三）非货币性交易；

（十四）关联双方共同投资；

（十五）交易所认为应当属于关联交易的其他事项。

关联人的范围

我国在《准则》中也有类似规定：在企业财务和经营决策中，如果一方有

能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则将其视为

关联方；如果两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。

所以，关联人可以分为两大类：

第一类关联人，主要指因占有一定比例的出资额或持有一定比例的表决权

股份，或是因契约关系、一致行动等对上市公司具有控制权或重大影响力的股

东；

第二类关联人，主要指上市公司及附属公司的董事、监事、高级管理人员

及其联系人。

在进行关联交易时应注意以下几点：

1、关联交易的真实性。真实的关联交易是指有真实交易动机，且符合营

业常规。虚假的关联交易不仅背离公司利益，也常常隐藏着违规、违法等因

素。比如有些公司虚构并不存在的交易来转移收入和分摊费用，或者通过互拆

借资金的方式调解利息费用。一旦发现，企业就会面临处罚，公司的信用也会

受到影响。因而，公司应关注关联交易的真实性。

2、注重关联交易的披露。关联交易的存在已不是关注的重点，对关联交

易的及时、深入、完全、准确的披露已成为公众投资者关注的焦点和监管部门

的工作重点。公司只有坚持披露重于存在的原则，才能使公司更稳健的运行。

3、关联交易的必要性与公平性。必要的关联交易多为公司存在及发展不

可或缺的，比如：综合服务协议、主营业务所赖以依托的购买或租赁协议等

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等；这类关联交易也是公司持续性的关联交易，此时也要兼顾关联交易的公平

性。

4、在关联交易中的注重保护中小股东的利益。实践中，关联交易多发生

在新、旧控股股东与其关联方之间。虽然控股股东与其他股东在权利质量上并

无不同，只是数量上的差别，但比普通股东的权利更为优越。关联交易往往损

害中小股东的利益，如果此问题处理不好，会引起中小股东的不满，可能使企

业陷入诉讼的泥潭，会影响到公司的信誉，不利于公司的发展。